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類 別：城市維護建設(shè)稅,有關(guān)規(guī)費文 號：穗地稅發(fā)[2005]123號頒發(fā)日期：2004-06-22
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
局屬各單位：
我市已以穗財發(fā)[2005]585號文轉(zhuǎn)發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）。為更好地落實文件，現(xiàn)結(jié)合實際提出如下具體貫徹意見，請認真執(zhí)行。
一、生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“納稅人”）出口貨物當期免抵的增值稅稅額（以下稱“當期免抵稅額”）已納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，即納稅人出口貨物的“當期免抵稅額”是附征城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
“當期免抵稅額”是指經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（見附件）核準后，加具在該表的“退稅部門”意見欄中同意免抵稅額的實際發(fā)生數(shù)；如“退稅部門”意見欄中只加具了“經(jīng)核無誤同意申報”的文字但無記載實際發(fā)生數(shù)的，“當期免抵稅額”為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》中第25欄的實際發(fā)生數(shù)。
二、納稅人在收到主管國家稅務(wù)機關(guān)對“當期免抵稅額”的核準意見后，應(yīng)于次月向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，并附上當期主管國家稅務(wù)機關(guān)核準的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報匯總表》復(fù)印件一份。
三、納稅人在2005年1月至4月（稅款所屬時期）經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準的免抵稅額，未按現(xiàn)行規(guī)定計算申報應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的，須于今年6月的稅款征收期內(nèi)，一次性清理作為當期的應(yīng)納稅、費，向主管地方稅務(wù)機關(guān)補辦申報繳納；2005年5月（含5月，稅款所屬時期）以后發(fā)生的經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準的免抵稅額，須按納稅期限每月向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
四、納稅人未依時或足額申報繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的，地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
五、廣州市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物免抵增值稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的通知》（穗地稅發(fā)[2002]252號）一文同時停止執(zhí)行。
廣州市地方稅務(wù)局
二○○五年五月二十三日
津公網(wǎng)安備12010202000755號