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類(lèi) 別:車(chē)輛購(gòu)置稅文 號(hào):云國(guó)稅發(fā)[2005]137號(hào)頒發(fā)日期:2004-05-18
地 區(qū):云南行 業(yè):交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)時(shí)效性:有效
各州、市國(guó)家稅務(wù)局:
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]47號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們。結(jié)合我省車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理的實(shí)際,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下,請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、在車(chē)輛購(gòu)置稅辦稅地點(diǎn)指導(dǎo)納稅人填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》的征管人員,受理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車(chē)(驗(yàn)車(chē)內(nèi)容:發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)、底盤(pán)型號(hào)、車(chē)箱的設(shè)置、車(chē)輛的內(nèi)外配置等),并將驗(yàn)車(chē)情況填寫(xiě)在《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》“接收人”一欄并簽字后交審核崗。
二、使用未完稅車(chē)輛,納稅人申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí),缺《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和《車(chē)輛合格證》的,納稅人需提供公安交警車(chē)管機(jī)關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》復(fù)印件及國(guó)稅發(fā)[2004]160號(hào)文第二條規(guī)定要求提供的資料,車(chē)購(gòu)辦可以受理納稅申報(bào)。
三、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人未按《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》第十三條規(guī)定時(shí)限納稅和已使用未完稅車(chē)輛需補(bǔ)征稅款的,從車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)之日或進(jìn)口之日后60日起,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。加收的滯納金金額單位暫取整數(shù),保留到元。可用手工計(jì)算錄入微機(jī),計(jì)算方法:滯納金金額=應(yīng)納稅額×0.05%×滯納天數(shù)。
四、車(chē)輛退稅由各地車(chē)購(gòu)辦受理并按規(guī)定審核,報(bào)經(jīng)州、市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅科(處)審批后,車(chē)購(gòu)辦方能辦理退稅手續(xù)。
五、納稅人在申請(qǐng)補(bǔ)辦完稅證明時(shí),由各地車(chē)購(gòu)辦告知申請(qǐng)補(bǔ)辦完稅證明的納稅人,需在中國(guó)稅務(wù)報(bào)上刊登車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明遺失聲明,待遺失聲明見(jiàn)報(bào)后,納稅人持中國(guó)稅務(wù)報(bào)到車(chē)購(gòu)辦方可辦理補(bǔ)辦完稅證明手續(xù)。
為方便納稅人刊登遺失聲明,各州、市車(chē)購(gòu)辦需自印《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明遺失聲明刊出證明書(shū)》(見(jiàn)附件三)并在空表上加蓋車(chē)購(gòu)辦印章后下發(fā)到所屬各辦稅地點(diǎn)使用,由納稅人員填列表上各項(xiàng),辦稅點(diǎn)征管人員簽字后交由納稅人自行辦理后續(xù)事項(xiàng)。
六、各州、市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科(處)應(yīng)于每月5日前向省國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處報(bào)送上月《車(chē)輛購(gòu)置稅收入統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》(見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔2005〕47號(hào)附件),報(bào)表報(bào)送FTP路徑:省局流轉(zhuǎn)稅處/各地上傳/車(chē)購(gòu)稅收入月報(bào)表文件夾,樣表也放于此路徑下,請(qǐng)各地自行下載使用。
各州、市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科(處)于每月10日前用郵寄方式向省局報(bào)送《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明領(lǐng)發(fā)存月報(bào)表》(附需核銷(xiāo)的完稅證明,表樣見(jiàn)附件四)。待省局審核車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明的使用情況后,將審核結(jié)果批復(fù)各車(chē)購(gòu)辦核銷(xiāo)轉(zhuǎn)帳。
七、征收車(chē)輛購(gòu)置稅使用的表證單書(shū),由省局征管處統(tǒng)一印制,州、市國(guó)稅局征管科領(lǐng)取并發(fā)放車(chē)購(gòu)辦使用。征收車(chē)輛購(gòu)置稅使用的《完稅證明》,由省局流轉(zhuǎn)稅處統(tǒng)一領(lǐng)發(fā),州、市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科(處)領(lǐng)取并發(fā)放車(chē)購(gòu)辦使用。各州、市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅科(處)于每年10月底前向省國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處報(bào)送次年度表證單書(shū)和《完稅證明》的使用需求計(jì)劃。
八、各地在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛的免稅審批時(shí),除總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車(chē)輛圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅圖冊(cè))或視同免稅圖冊(cè)的圖片中所示車(chē)輛不需報(bào)送總局審批外,其他車(chē)輛(包括文件規(guī)定免稅但未列入免稅圖冊(cè)或下發(fā)視同免稅圖冊(cè)圖片的車(chē)輛)一律重新辦理免稅申請(qǐng)審批手續(xù),并報(bào)總局審批。
九、總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的摩托車(chē)等五小車(chē)輛由各州、市局車(chē)購(gòu)辦依相關(guān)規(guī)定核定最低計(jì)稅價(jià)格,并自行制定辦法在最短時(shí)間內(nèi)在本地區(qū)內(nèi)統(tǒng)一??偩治春硕ㄗ畹陀?jì)稅價(jià)格的汽車(chē)類(lèi)車(chē)輛由省局統(tǒng)一核定暫定最低計(jì)稅價(jià)格,并于每月15日和30日前將統(tǒng)一的價(jià)格信息向全省下發(fā)。
十、要加強(qiáng)對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅征收過(guò)程的監(jiān)督管理,堅(jiān)持審核、開(kāi)票、收款、打證崗位不能一人操作的原則,做到征收崗位設(shè)置合理,職責(zé)明確,相互配合,相互制約,保證車(chē)輛購(gòu)置稅稅款足額征收。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
2005年3月29日 國(guó)稅發(fā)〔2005〕47號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
據(jù)一些地區(qū)反映,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕160號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)160號(hào)通知)中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問(wèn)題,要求總局及時(shí)明確。現(xiàn)補(bǔ)充通知如下:
一、關(guān)于納稅申報(bào)問(wèn)題
(一)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》金額單位可暫取整數(shù),保留到元。
(二)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)留學(xué)人員)在辦理免稅申報(bào)時(shí),除了按照160號(hào)通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外,還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)汽車(chē)準(zhǔn)購(gòu)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)購(gòu)單)。凡是不能提供準(zhǔn)購(gòu)單的留學(xué)人員,車(chē)購(gòu)辦不予辦理免稅手續(xù)。
(三)已使用未完稅車(chē)輛,如果納稅人主動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)稅,但缺少《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的車(chē)購(gòu)辦應(yīng)受理納稅申報(bào)。
二、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題
(一)免稅條件消失的車(chē)輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿(mǎn)10年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%,未滿(mǎn)1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格。
(二)已使用未完稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補(bǔ)稅行為的,計(jì)稅依據(jù)按《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》第六條核定。
三、關(guān)于稅款征收問(wèn)題
(一)車(chē)購(gòu)辦在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車(chē)。
(二)車(chē)購(gòu)辦對(duì)已使用未完稅車(chē)輛除按照同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款外,還應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)規(guī)定加收滯納金。
四、關(guān)于退稅問(wèn)題
(一)對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的已稅車(chē)輛,納稅人可以到車(chē)購(gòu)辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時(shí),應(yīng)提供160號(hào)通知規(guī)定的所有資料,納稅人如果不能提供退車(chē)證明和退車(chē)的發(fā)票,車(chē)購(gòu)辦不能為其辦理退稅手續(xù)。
(二)因質(zhì)量原因,車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商的,自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額,未滿(mǎn)1年的按已繳稅款全額退稅。
五、關(guān)于免(減)稅申請(qǐng)問(wèn)題
(一)160號(hào)通知規(guī)定的挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車(chē)、裝載機(jī)(鏟車(chē))、起重機(jī)(吊車(chē))、推土機(jī),車(chē)購(gòu)辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車(chē)輛圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅圖冊(cè))直接辦理免稅手續(xù),不需再報(bào)總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛,除總局已下發(fā)圖片且說(shuō)明圖片視同免稅圖冊(cè)的車(chē)輛不需再報(bào)總局審批外,其他車(chē)輛一律重新辦理免稅申請(qǐng)審批手續(xù),并報(bào)總局審批。車(chē)購(gòu)辦未接到總局批準(zhǔn)免稅文件(免稅審批表)前,為了不耽誤納稅人上車(chē)牌時(shí)間,可以先征稅后退稅。
(二)設(shè)有固定裝置車(chē)輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當(dāng)?shù)剀?chē)購(gòu)辦提出免稅申請(qǐng)時(shí),需填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅免稅申請(qǐng)審批表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅審批表),但不用填寫(xiě)免稅審批表中發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車(chē)架(底盤(pán))號(hào)碼、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票(或有效憑證)號(hào)碼和購(gòu)置日期。此外,還需提供國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)公告產(chǎn)品所在頁(yè)碼與技術(shù)參數(shù)頁(yè)碼,車(chē)輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。
(三)生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報(bào)送免稅審批表??偩址謩e于4月、7月、10月及次年1月將免稅車(chē)輛圖片列入免稅圖冊(cè)。
六、關(guān)于完稅證明問(wèn)題
車(chē)購(gòu)辦在核發(fā)完稅證明正本前,需將納稅人的車(chē)牌號(hào)碼打印或填寫(xiě)在完稅證明正本上。完稅證明遺失的,納稅人在申請(qǐng)補(bǔ)辦完稅證明前需在中國(guó)稅務(wù)報(bào)上刊登遺失聲明。車(chē)購(gòu)辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補(bǔ)辦完稅證明。
七、關(guān)于政策規(guī)定
(一)港、澳留學(xué)人員可比照留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠。
(二)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛,車(chē)購(gòu)辦應(yīng)依照已核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類(lèi)型車(chē)輛由車(chē)購(gòu)辦確定,并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)應(yīng)自行制定辦法在最短的時(shí)間內(nèi)將備案的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價(jià)格信息上報(bào)總局。上報(bào)路徑為總局FTP服務(wù)器“centre流轉(zhuǎn)稅司消費(fèi)稅處車(chē)購(gòu)稅”。
(三)按照《征管法》規(guī)定,對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人逾期申報(bào)應(yīng)交納的滯納金從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
八、關(guān)于表證單書(shū)印制問(wèn)題
(一) 由于免稅審批表是車(chē)購(gòu)辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù),各地印制的免稅審批表需嚴(yán)格按照160號(hào)通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。
(二) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)應(yīng)于每月7日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上月車(chē)輛購(gòu)置稅收入統(tǒng)計(jì)月報(bào)表(式樣見(jiàn)附表1)。上報(bào)路徑同上。
九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。