稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：契稅文 號：國稅發(fā)[2005]44號頒發(fā)日期：2004-04-21
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、青島、廈門、深圳市財政廳（局），北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及大連市地方稅務局：
為嚴格依法治稅，進一步規(guī)范和加強對耕地占用稅、契稅（以下簡稱“兩稅”）的征收管理，充分發(fā)揮“兩稅”的調(diào)控作用，確保財政收入，國家稅務總局決定聯(lián)合財政部一同在全國范圍內(nèi)開展一次“兩稅”的執(zhí)法檢查。現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、檢查時限和范圍
檢查時限是2003年至2004年兩個年度，有涉及稅收違法行為的，應依法追溯以前年度。
檢查重點是土地市場。契稅方面，重點檢查關于計稅價格規(guī)定的執(zhí)行情況；耕地占用稅方面，重點檢查對大型工程建設占地耕地占用稅的征繳情況。
二、檢查內(nèi)容
（一）政策落實情況
1、是否按照總局的要求將近兩年來財政部、稅務總局下發(fā)的重要文件，及時向下級征收機關轉發(fā)。重要文件主要包括：《財政部國家稅務總局關于糾正地方自行制定違規(guī)契稅政策的通知》（財稅[2003]89號）、《國家稅務總局關于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2004] 99號）、《財政部國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）、《國家稅務總局關于征收機關直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)[2004]137號）等。
2、是否按照總局的規(guī)定制定了兩稅減免的具體操作規(guī)程，是否按要求進行了公示，是否按要求進行了逐級備案。
3、是否按照總局文件的要求，對本地區(qū)內(nèi)的違規(guī)政策進行了清理。
4、契稅直接征收工作落實和進展情況。
（二）基礎工作情況
1、征收臺賬是否清晰、齊全，賬目記錄是否準確，尾欠原因是否合理。
2、與國土部門、房管部門建立信息渠道情況，能否及時獲取國土部門和房管部門土地占用、農(nóng)用地轉用以及房地產(chǎn)權屬變更等信息。
（三）征管工作情況
1、對于經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)耕地占用稅、契稅征管是否到位。
2、是否有違規(guī)政策仍在執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)非法占地耕地占用稅能否及時征收。
3、在土地出讓契稅征管中，是否按規(guī)定進行了計稅價格認定。
4、是否按規(guī)定辦理“兩稅”的減免，是否有越權減免的情況存在。
三、日程安排
檢查工作從4月初開始至7月底結束，分三個階段進行。
（一）4月1日至5月15日，自查階段。各級征收機關要組織人員對本單位自身以及下一級征收機關的執(zhí)法情況進行檢查，還可以組織地區(qū)與地區(qū)之間的互相交叉檢查。
（二）5月15日至6月15日，自糾和總結階段。在此階段，各省級征收機關要對檢查出來的問題進行認真梳理、糾正和整改，并寫出書面總結，于6月20日前上報總局。
（三）6月21日至7月底，重點檢查階段。在此階段，總局將抽調(diào)各地業(yè)務骨干組成檢查組，對部分?。▍^(qū)、市）進行重點抽查。
四、工作要求
（一）各級征收機關要統(tǒng)一認識，高度重視，認真組織，按照總局的部署，按時、保質(zhì)完成檢查任務。
（二）執(zhí)行檢查任務的征收機關應事先通過多種渠道了解稅源情況，提前通知被檢查機關準備好相關待查資料；要采取查賬、實地查看等多種形式，保證不走過場；被檢查的征收機關要積極配合，按照要求據(jù)實提供相關資料，以保證檢查工作的順利完成。
（三）上級征收機關要對在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級征收機關的問題，進行集中研究處理：
1、凡與稅法和國家統(tǒng)一政策相抵觸的政策、文件，應嚴令其一律停止執(zhí)行。
2、對于查出的應征未征的稅款，應嚴令其依法補征；按照相關政策應給予未按規(guī)定繳納稅款的企業(yè)罰款處罰的，亦令其嚴格執(zhí)行。
3、要將檢查結果通報至被檢查征收機關及其同級人民政府。對于檢查過程中存在問題較多、執(zhí)法情況較差的征收機關，應在通報中提出批評；對于問題嚴重又整改不力的，必要時可以通過新聞媒體給予曝光。
4、“兩稅”查補稅款入庫率要達到90%以上。
（五）各級征收機關要對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極進行整改。同時，要認真吸取教訓，努力改進工作，避免同類問題的再次發(fā)生。
附件：耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查情況表
國家稅務總局
二○○五年三月二十二日
附件 耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查情況表
受檢單位： 檢查日期： 年 月 日
檢 查 項 目 | 檢 查 情 況 | |
1、文件轉發(fā)情況 | □及時轉發(fā) □轉發(fā)但不及時 □未轉發(fā)，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
2、減免操作情況 | □制定操作流程，有章可循 □未制定操作流程，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
3、減免辦法公示情況 | □公示 □未公示，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
4、減免備案情況 | □全部備案 □未予備案，未備案數(shù)：＿＿＿＿件，原因：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
5、違規(guī)政策情況 | □有違規(guī)政策且仍在執(zhí)行，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □有違規(guī)政策但已停止執(zhí)行 □沒有違規(guī)政策 | |
6、契稅直接征收情況 | □全部直征 □大部分地區(qū)直征，個別地區(qū)代征，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □個別地區(qū)直征，大部分地區(qū)代征，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
7、征收臺賬情況 | □建立征收臺賬 □臺賬清晰，齊全，準確 □不清晰不齊全不準確，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □未建立征收臺賬 □尾欠數(shù)＿＿＿＿ ＿＿元 主要原因：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
8、獲取土地、房屋權屬變更信息情況 | □能及時獲取 □不能及時獲取，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ | |
9、與國土、房管部門建立網(wǎng)絡聯(lián)結情況 | □建立網(wǎng)絡聯(lián)結 □未建立網(wǎng)絡聯(lián)結 | |
10、開發(fā)區(qū)土地占用情況 | 批準占地面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝，實際占地面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝 □不存在非法占地 □存在非法占地，非法占地面積＿＿＿＿畝 | |
11、開發(fā)區(qū)耕地占用稅征繳情況 | □按政策全部征繳 □未全部征繳，未征稅款：＿＿＿＿＿＿＿元， 其中：未征非法占地稅款＿＿＿＿＿＿＿元 耕稅計稅面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝，耕稅減免面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝 | |
12、開發(fā)區(qū)契稅征繳情況 | □按政策全部征繳 □未全部征繳，未征稅款：＿＿＿＿＿＿元 土地出讓宗數(shù)：＿＿＿＿宗 未按規(guī)定計稅的土地出讓宗數(shù)：＿＿＿＿宗，損失稅款＿＿＿＿元 平均出讓地價＿＿＿＿元 /畝 ，平均土地出讓金＿＿＿＿元/畝 平均計稅價格＿＿＿＿元 /畝 | |
13、地方政府違規(guī)干預情況□ | □存在，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □不存在 | |
14、減免辦理情況 | □全部是法定減免 □存在非法定減免，其中：減免總額＿＿＿＿＿＿＿元 非法定減免額＿＿＿＿＿＿＿＿元 | |
15、越權減免情況 | □存在，其中：檢查減免＿＿＿＿件，越權減免＿＿＿＿件 因越權減免損失稅款：＿＿＿＿元 □不存在 | |
其他情況 | ||
檢查組意見 | ||
受檢單位意見 | ||
受檢單位負責人： 受檢部門負責人：
檢查組負責人： 檢查人：
津公網(wǎng)安備12010202000755號