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類 別：個(gè)人所得稅,國(guó)際稅收條約文 號(hào)：粵地稅函[2005]64號(hào)頒發(fā)日期：2004-04-02
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市地方稅務(wù)局（不發(fā)深圳）：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]97號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。省局補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，計(jì)算其在華停留天數(shù)時(shí)，2004年7月1日以前，按實(shí)際停留天數(shù)減去一天計(jì)算，2004年7月1日以后，則以該個(gè)人實(shí)際停留天數(shù)計(jì)算。
二、《通知》第二條規(guī)定的個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)的辦法，僅適用于在中國(guó)境內(nèi)外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人。對(duì)僅在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職、受雇的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在計(jì)算其實(shí)際在華工作天數(shù)時(shí)，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]125號(hào)）第一條的規(guī)定執(zhí)行。
三、境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)在支付或負(fù)擔(dān)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得并計(jì)算扣繳應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)要求該個(gè)人或其境外雇主提供境外支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金收入資料。如該個(gè)人和其境外雇主出于保密等原因不能提供有關(guān)資料的，扣繳企業(yè)、機(jī)構(gòu)在及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后，可采取由境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人自行申報(bào)或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)的方式，按《通知》第三條的規(guī)定，將境內(nèi)外的工資薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、為了更好地執(zhí)行中國(guó)與有關(guān)國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定或安排，省局對(duì)中國(guó)對(duì)外簽訂的已生效的稅收協(xié)定或安排中有關(guān)董事費(fèi)的條款，按是否明確表述包括企業(yè)高層管理人員為標(biāo)準(zhǔn)，劃分如下：
（一）董事費(fèi)條款中未明確表述包括企業(yè)高層管理人員的協(xié)定或安排的簽訂國(guó)家和地區(qū)：
日本、美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、德國(guó)、馬來(lái)西亞、丹麥、新加坡、芬蘭、新西蘭、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、澳大利亞、保加利亞、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、巴西、蒙古、匈牙利、阿聯(lián)酋、盧森堡、韓國(guó)、俄羅斯、毛里求斯、克羅地亞、白俄羅斯、巴布亞新幾內(nèi)亞、印度、馬耳他、斯洛文尼亞、以色列、原南斯拉夫、中國(guó)香港特別行政區(qū)、塞舌爾、越南、土耳其、亞美尼亞、立陶宛、拉脫維亞、烏茲別克斯坦、冰島、孟加拉、烏克蘭、蘇丹、馬其頓、愛沙尼亞、老撾、愛爾蘭、埃及、南非、巴巴多斯、菲律賓、摩爾多瓦、委內(nèi)瑞拉、古巴、尼泊爾、哈薩克斯坦、印度尼西亞、阿曼、突尼斯、巴林、尼日利亞、伊朗、希臘、吉爾吉斯、斯里蘭卡、特立尼達(dá)和多巴哥、中國(guó)澳門特別行政區(qū)。
（二）董事費(fèi)條款中明確表述包括企業(yè)高層管理人員的協(xié)定的簽訂國(guó)家：
挪威、加拿大、瑞典、泰國(guó)、巴基斯坦、牙買加、葡萄牙、科威特。
以后簽訂和生效的協(xié)定，以實(shí)際生效時(shí)間為準(zhǔn)。
廣東省地方稅務(wù)局
二〇〇五年三月三日
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