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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅,土地增值稅文 號：渝地稅發(fā)[2004]248號頒發(fā)日期：2003-11-26
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局、市局各直屬單位：
現(xiàn)將《國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004]100號〕轉發(fā)給你們，并結合我市情況，補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。
一、各區(qū)縣局可根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況，參照毗鄰地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級和單位稅額標準，適時調整確定本地區(qū)土地使用稅等級和單位稅額標準，發(fā)揮好城鎮(zhèn)土地使用稅調節(jié)土地級差收入的作用。對擬調整稅額等級超過市局已審批的等級范圍的，各區(qū)縣局應將調整方案報區(qū)縣政府審核同意后，由區(qū)縣政府報市地稅局審批；對擬調整稅額等級未超過市局已審批的等級范圍的，各區(qū)縣局可將方案直接報區(qū)縣政府審批，同時報市局備案。
二、嚴格控制、認真清理城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅。各區(qū)縣局要按照總局的要求，嚴格控制城鎮(zhèn)土地使用稅減免，并在年底前對各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地，各類房地產(chǎn)開發(fā)用地以及鋼鐵、電解鋁、水泥行業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅情況進行一次全面清理檢查，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅。各區(qū)縣局應將清理檢查情況于12月20日前報市局財產(chǎn)行為稅處。
三、加強土地增值稅清算管理。各區(qū)縣局在對房地產(chǎn)開發(fā)轉讓實施預征管理的同時，應及時進行轉讓后的清算，防止預征后未及時清算甚至不清算現(xiàn)象。對故意拖延項目清算的納稅人，要采取措施，督促其盡快辦理土地增值稅清算，確保應征稅款及時征收入庫，各區(qū)縣局應制定相應的項目清算管理辦法。對舊房和土地轉讓項目，原則上不預征，只進行清算，對以前已預征稅款，在年底前應予清算，多退少補。
二OO四年十月二十七日
國家稅務總局文件
國稅發(fā)〔2004〕100號
國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
今年以來，針對國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長過快問題，黨中央、國務院采取了多項宏觀調控措施加以解決。其中嚴格土地管理，制止亂占濫用土地，促進土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開展土地市場的治理整頓，發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，為國家經(jīng)濟發(fā)展大局服務，必須進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。
城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開征以來，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后，在加強征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視，認為征收成本高，部門配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時調整土地等級和土地使用稅單位稅額，致使收入規(guī)模長期偏低，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發(fā)揮其促進合理利用城鎮(zhèn)土地、調節(jié)土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現(xiàn)就進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：
一、要重視和加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個稅種收入規(guī)模小，征收難度大，但其在規(guī)范和引導土地市場健康、有序發(fā)展，貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進一步加強基礎征管工作，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高這兩個稅種的征管質量和精細化管理水平。
二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據(jù)國家宏觀調控的要求和清理整頓工作重點，認真清理、從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅；除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期，對仍未按規(guī)定恢復征稅的要立即糾正。
三、要針對本地區(qū)土地等級劃分不合理，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗，認真調查研究，充分運用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫更新后的數(shù)據(jù)資料，及時、合理地調整土地等級，適當提高單位稅額，以充分發(fā)揮其調節(jié)土地級差收入的作用，增加地方收入。
四、要進一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度，規(guī)范房地產(chǎn)轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預征辦法，結合各地實際及不同類型房地產(chǎn)開發(fā)轉讓的土地增值收益情況，科學合理地確定預征率，在房地產(chǎn)轉讓后，要予以清算，多退少補。
五、要加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調研，對政策執(zhí)行中的有關情況和問題要認真研究、及時反饋、提出建議，以便完善相關政策規(guī)定；對征管工作中遇到的新情況、新問題，要及時采取措施，提出解決的意見和辦法，進一步規(guī)范征收管理。
二○○四年八月五日
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