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北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：土地增值稅
文      號(hào)：京地稅地[2004]445號(hào)
頒發(fā)日期：2003-09-01 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

    現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》（國(guó)稅函[2004]938號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合北京市在受理、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清稅結(jié)算土地增值稅《審計(jì)報(bào)告》工作中反映出的一些具體問(wèn)題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

    一、認(rèn)真落實(shí)土地增值稅的清算稅款工作

    土地增值稅預(yù)征稅款的清算工作，是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，各局應(yīng)高度重視土地增值稅稅款清算工作，要嚴(yán)格按照《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法的通知》（京地稅地[2002]305號(hào)）文件規(guī)定的要求執(zhí)行，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專人負(fù)責(zé)清稅工作，及時(shí)了解和掌握辦理清稅情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)協(xié)調(diào)解決，確保土地增值稅稅款清算工作的質(zhì)量。

    二、嚴(yán)格審核土地增值稅稅款清算的審計(jì)報(bào)告

    負(fù)責(zé)土地增值稅清稅工作的人員在受理申請(qǐng)清算稅款申報(bào)的《審計(jì)報(bào)告》及材料時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《審計(jì)報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行驗(yàn)收，審核清算企業(yè)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容及相關(guān)資料。對(duì)不規(guī)范或有疑問(wèn)的《審計(jì)報(bào)告》，一律暫停辦理稅款退稅手續(xù)，凡未經(jīng)審核及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題仍辦理退稅手續(xù)，造成稅款流失的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任并將在全市進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

    三、對(duì)報(bào)送清稅資料不符合要求的處理

    各局在辦理土地增值稅稅款清算手續(xù)的審核工作中，發(fā)現(xiàn)《審計(jì)報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范、審計(jì)事項(xiàng)情況不清楚、提供清稅資料不完整等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)退回重新修改《審計(jì)報(bào)告》或補(bǔ)充資料后，再辦理稅款清算手續(xù)。

    四、對(duì)出具審計(jì)報(bào)告不符合要求中介機(jī)構(gòu)的處理

    各局在對(duì)土地增值稅稅款清算《審計(jì)報(bào)告》的審核工作中，發(fā)現(xiàn)《審計(jì)報(bào)告》事項(xiàng)中有重大違反稅收政策、法規(guī)和虛假、欺騙行為或《審計(jì)報(bào)告》被退回兩次以上的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時(shí)向市局反饋具體中介機(jī)構(gòu)單位名稱，由市局在全市地稅系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)違紀(jì)單位進(jìn)行通報(bào)。凡對(duì)被通報(bào)的中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，各局在辦理土地增值稅預(yù)征稅款的清算工作時(shí)均不予認(rèn)可。

    五、清稅項(xiàng)目應(yīng)移交納稅評(píng)估或稽查工作的范圍

    各局要認(rèn)真做好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅款清算《審計(jì)報(bào)告》工作底稿的抽查和檢查工作，凡有下列情況的，不得直接辦理清稅、退稅手續(xù)，均應(yīng)移交納稅評(píng)估或檢查部門。

    （一）納稅人辦理清稅時(shí)，報(bào)送的《審計(jì)報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范，退回《審計(jì)報(bào)告》重報(bào)后，仍不符合要求的；

    （二）納稅人辦理清稅時(shí)，應(yīng)退稅款額度占已預(yù)繳稅款50%以上的或退稅額度在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）；

    （三）按土地增值稅政策規(guī)定，屬于預(yù)繳稅款范圍，但未預(yù)繳稅款的。

    六、各局應(yīng)結(jié)合本局實(shí)際情況，制定土地增值稅稅款清算管理工作辦法及規(guī)程，并明確科、所在清稅工作中的職責(zé)分工，及時(shí)反饋工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證清稅工作的順利進(jìn)行，確保國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知

    國(guó)稅函[2004]938號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

    為了簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，進(jìn)一步方便納稅人和加強(qiáng)稅收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)土地增值稅納稅人定期進(jìn)行納稅申報(bào)的問(wèn)題做如下解釋和規(guī)定：

    一、取消《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條第一款對(duì)土地增值稅納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，定期進(jìn)行納稅申報(bào)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的規(guī)定。

    二、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。

    三、納稅人選擇定期申報(bào)方式的，應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更。

    四、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本通知精神，結(jié)合本地的實(shí)際情況，制定具體的操作辦法，并告知土地增值稅納稅人。

    五、各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)土地增值稅的宣傳解釋、納稅輔導(dǎo)及納稅檢查等工作。采取有效措施，做好土地增值稅按次或定期申報(bào)納稅、預(yù)征和稅款結(jié)算等征收管理工作。

    六、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。