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類 別：印花稅文 號：京地稅地[2004]256號頒發(fā)日期：2003-06-21
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。市局結(jié)合本市的實際情況制定了《北京市印花稅核定征收管理辦法》，印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。
一、國稅函[2004]150號文件對我市印花稅征收管理工作有重要的指導(dǎo)意義，有利于我市進一步加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長。
二、為了加強印花稅的征收管理，方便納稅人繳納印花稅，依據(jù)總局文件精神，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》。各局在貫徹落實本辦法時，應(yīng)在納稅人自愿的原則上進行，并根據(jù)本局的實際情況，可以先進行印花稅核定征收的試點工作。通過試點工作的開展，逐步穩(wěn)妥的推行印花稅核定征收工作。
三、各局應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》，并結(jié)合本局實際，制定符合本局情況的印花稅管理辦法，報市局備案。
附件：北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
二○○四年五月二十二日
國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知
國稅函[2004]150號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
印花稅自1988年實施以來，各級地方稅務(wù)機關(guān)不斷強化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管辦法，保證了印花稅收入的持續(xù)穩(wěn)步增長。但是，隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，及新《稅收征管法》的頒布實施，印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實際征管需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保障印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強印花稅征收管理的有關(guān)問題明確如下：
一、加強對印花稅應(yīng)稅憑證的管理
各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅應(yīng)稅憑證的管理，要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整地進行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。
印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存十年。
二、完善按期匯總繳納辦法
各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理，對核準(zhǔn)實行匯總繳納的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證，核定匯總繳納的限期；同時應(yīng)要求納稅人定期報送匯總繳納印花稅情況報告，并定期對納稅人匯總繳納印花稅情況進行檢查。
三、加強對印花稅代售人的管理
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅代售人代售稅款的管理，根據(jù)本地代售情況進行一次清理檢查，對代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格，發(fā)現(xiàn)代售人各種影響印花稅票銷售的行為要及時糾正。
稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)本地情況，選擇制度比較健全、管理比較規(guī)范、信譽比較可靠的單位或個人委托代售印花稅票，并應(yīng)對代售人經(jīng)常進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
四、核定征收印花稅
根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報 告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。
各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評估模型，保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務(wù)總局備案。
二○○四年一月三十日
附件：
北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
第一條 為推進北京市印花稅征收管理工作，規(guī)范印花稅征收和繳納行為， 方便納稅人繳納印花稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）的規(guī)定，結(jié)合北京市實際情況，特制定本辦法。
第二條 核定征收印花稅是指地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽定情況，確定相應(yīng)的比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。
第三條 凡不能完整地提供應(yīng)稅憑證及計稅依據(jù)或不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的納稅人，可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按照核定征收辦法繳納印花稅。
第四條 納稅人申請采用核定辦法繳納印花稅的，須填寫《印花稅核定繳納申請審核表》（見附件一），報主管地方稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)主管地方稅務(wù)機審核批準(zhǔn)后，制作《印花稅核定征收通知書》（見附件二）送達納稅人。
第五條 納稅人確有下列行為之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以按照核定征收辦法征收印花稅。
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
第六條 主管地方稅務(wù)機關(guān)要求納稅人按照核定征收辦法繳納印花稅的，應(yīng)制作《印花稅核定征收通知書》送達納稅人。
第七條 核定征收印花稅按照《印花稅核定征收范圍及比例表》（見附件三）規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。
第八條 按照核定征收辦法繳納印花稅的納稅人，應(yīng)按月繳納稅款，并于次月10日前以繳款書形式辦理入庫手續(xù)。
第九條 按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人，對于《印花稅核定征收范圍及比例表》規(guī)定以外的其他應(yīng)稅憑證，仍按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實完稅貼花。
第十條 北京市地方稅務(wù)局可根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管的實際情況定期調(diào)整應(yīng)稅憑證范圍、計稅依據(jù)、核定征收比率。
第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第十二條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。
附件：
1、印花稅核定繳納申請審核表
2、印花稅核定征收通知書
3、印花稅核定征收范圍及比例表
附件一：
印花稅核定繳納申請審核表
| 位名稱 | |||||
| 稅務(wù)登記證號 | 計算機代碼號 | ||||
| 辦稅人員姓名 | 聯(lián) 系 電 話 | ||||
| 核定憑證 | |||||
|
申請理由： 法定代表人（簽字） 年 月 日 （單位公章）
| |||||
| 稅 務(wù) 機 關(guān) 審 核 意 見 | 主管人員意見： 簽字： 年 月 日 | ||||
| 所長意見： 簽字： 年 月 日 （公章） | |||||
附注：本表一式二份，審批蓋章后地方稅科、稅務(wù)所各存一份。
附件二：
印花稅核定征收通知書
地稅 所[ ]字 號：
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，經(jīng)審核，對你單位核定征收印花稅。根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》，你單位應(yīng)自 年 月起，按核定的印花稅應(yīng)稅憑證類型、計稅依據(jù)和核定比例繳納印花稅。具體核定情況見下表：
| 應(yīng)納稅憑證類型 | 計稅依據(jù) | 核定比例 |
請于每月10日前辦理印花稅納稅手續(xù)。
其他未在核定范圍內(nèi)的應(yīng)稅憑證仍按照原辦法繳納印花稅。
年 月 日
（公章）
附件三：
印花稅核定征收范圍及比例表
| 企業(yè)性質(zhì) | 合同性質(zhì) | 計稅比例 |
| 工業(yè)、商業(yè)企業(yè) | 購銷合同 | 工業(yè)按產(chǎn)品銷售總額70%，材料采購60%的比例；商業(yè)按商品銷售收入和商品采購合計金額30%的比例 |
| 印刷、廣告、 修理、修配企業(yè) | 加工、承攬合同 | 按主營業(yè)務(wù)收入100%的比例 |
| 建筑安裝企業(yè) | 建筑安裝工程承包合同 | 按主營業(yè)務(wù)收入80%，材料采購或工程成本50%的比例 |
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