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類 別：城市維護建設(shè)稅文 號：瓊國稅發(fā)[2003]453號頒發(fā)日期：2003-01-30
地 區(qū)：海南行 業(yè)：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、倉儲和郵政業(yè)時效性：有效
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)代開票納稅人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)明電[2003]56號）的規(guī)定及授權(quán)，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題進一步明確如下：
一、貨物運輸業(yè)納稅人認定管理問題
（一）除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人（以下簡稱代開票納稅人），不論其是否有工商管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復印件，均可辦理稅務(wù)登記。代開票納稅人（承包人、承租人或掛靠人除外）應(yīng)憑車船等運輸工具的籍證（行駛證），向籍證（行駛證）所在地的地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。地稅機關(guān)根據(jù)其稅務(wù)登記證和自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明，辦理代開票納稅人認定手續(xù)。地稅機關(guān)對代開票納稅人按規(guī)定征收各項稅款，同時為其代開貨物運輸發(fā)票。
對郵政部門認定自開票納稅人時對有中國郵政專用標志的郵政運輸車輛不需要車輛道路運輸證。
（二）對跨省、市、縣（區(qū)）設(shè)立非獨立核算分支機構(gòu)提供貨物運輸勞務(wù)的單位，可憑總機構(gòu)出具的車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復印件辦理自開票納稅人或代開票納稅人認定工作。
（三）地稅局在代開貨物運輸發(fā)票時，可收取發(fā)票工本費每套0.25元。
（四）地稅局可向提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人收取認定證書和年審合格標志工本費。具體收費標準待省地稅局向省政府物價部門報批后另行下發(fā)。
（五）貨物運輸業(yè)納稅人認定工作必須于2003年12月29日前結(jié)束。
二、代開發(fā)票專用章 問題地方稅務(wù)局代開貨運發(fā)票時，應(yīng)加蓋代開票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章 ，專用章 要有代開票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。地稅局代開發(fā)票專用章 由省地稅局統(tǒng)一刻制，各市縣地稅局到省地稅局購領(lǐng)。全省在同一時間啟用。購領(lǐng)、啟用時間另行通知。
三、貨物運輸業(yè)營業(yè)稅、所得稅征收管理問題
（一）對代開票納稅人在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費征收營業(yè)稅、所得稅及附加。其營業(yè)稅及城建稅、教育費附加，按3.3％的征收率征收。其所得稅的預扣征收率為3.3％，并按有關(guān)規(guī)定匯算清繳，多退少補。
（二）對2002年以后新辦的代開票的貨物運輸單位，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時按預扣征收率統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅，并由地稅局統(tǒng)一入庫。企業(yè)所得稅的匯算清繳按本條 第（五）點的規(guī)定辦理。
（三）代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征所得稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外收費，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費。個人合伙企業(yè)取得的運費和其它價外收費，按照有關(guān)規(guī)定在合伙人之間分攤收入后計算扣繳個人所得稅。
（四）代開票納稅人取得的計征所得稅的營業(yè)額，應(yīng)作為獨立的納稅項目單獨列賬核算，不得與其他經(jīng)營收入統(tǒng)一核算。發(fā)生的與取得計征所得稅營業(yè)額相關(guān)的支出，除因從事聯(lián)運業(yè)務(wù)而支付給其他聯(lián)運合作方的運費憑合法憑證準予在稅前扣除外，其他不得在稅前扣除。相關(guān)支出無法準確區(qū)分的，應(yīng)按配比的原則進行劃分。
（五）對代開票納稅人繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和所得稅，實行按季結(jié)算。代開票納稅人在繳納定額稅款時，地方稅務(wù)局應(yīng)按其在代開票時取得的稅收完稅憑證為依據(jù)，如完稅憑證上注明的稅款大于定額的，以開票時繳納的稅款為準，不再征收定額的稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳定額與完稅憑證上注明的稅款差額部分。
代開票納稅人進行季度企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)同時附報本季度代開票時取得的稅收完稅憑證，據(jù)以結(jié)算應(yīng)納稅額。屬核定征收企業(yè)所得稅的代開票納稅人，先按納稅申報核定企業(yè)所得稅稅額后，再按上款規(guī)定結(jié)算實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。
（六）符合減免稅條 件的代開票納稅人申請代開票時，除了應(yīng)提供稅務(wù)登記證等資料外，還必須提供稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的批準減免稅文件（文書），才能享受減免稅優(yōu)惠。
地稅機關(guān)為其代開發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票上注冊代開票納稅人的稅務(wù)登記證號碼和批準減免稅文件（文書）號碼。
四、貨運發(fā)票增值稅抵扣管理問題
（一）準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和受托代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用，裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當分別注冊運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。
（二）增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。
（三）增值稅一般納稅人取得的2003年12月31日以前開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，在填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》時暫不填寫“運輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”和“運輸單位主管稅務(wù)局代碼”欄。取得2004年1月1日后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容。
五、運輸發(fā)票數(shù)據(jù)信息采集問題
（一）省級和市縣級國稅局和地稅局必須嚴格執(zhí)行《海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（瓊國稅發(fā)[2003]363號），確保及時、準確地將采集的貨物運輸發(fā)票清單電子信息逐級上傳國家稅務(wù)總局。
（二）地方稅務(wù)局、自開票納稅人的中介機構(gòu)填寫貨物運輸業(yè)發(fā)票清單應(yīng)包括其開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)票，而不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業(yè)發(fā)票部分。
（三）抵扣清單信息采集軟件“發(fā)票號碼”字段寬度為10位。貨物運輸業(yè)發(fā)票號碼長于10位的，在全國貨物運輸業(yè)發(fā)票統(tǒng)一式樣之前，暫只采集其最后10位。
（四）貨物運輸采集信息的校驗。貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總軟件主要用于實現(xiàn)各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進行采集數(shù)據(jù)的匯總導出和對導入文件的可靠性檢驗兩個功能。
為滿足業(yè)務(wù)需求，提供如下解決方法：
1、關(guān)于增值稅一般納稅人采集信息的準確性通過與CTAIS征管軟件進行“一窗式”比對來實現(xiàn)。具體方法是：納稅人申報數(shù)據(jù)的核查通過采集數(shù)據(jù)與增值稅申報附表2中7％抵扣項進行“一窗式”表間比對來完成。該功能由CTAIS征管軟件讀取采集信息并進行審核，在審核無誤后計算匯總數(shù)據(jù)與附表2中7％抵扣項進行比對。對比無誤后才能進行數(shù)據(jù)的匯總。CTAIS軟件和納稅采集數(shù)據(jù)檢查軟件及其操作說明，由省國稅局信息中心另行下發(fā)。
2、對于營業(yè)稅納稅人采集信息準確性，是通過提供納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件，檢查數(shù)據(jù)項的采集是否滿足要求，顯示納稅人基本信息及發(fā)票匯總清單的金額合計和數(shù)量合計。
3、對于采集匯總信息的查詢、統(tǒng)計等數(shù)據(jù)挖掘要求，將在省國稅局數(shù)據(jù)入庫后，使用數(shù)據(jù)庫軟件的數(shù)據(jù)處理能力來實現(xiàn)。即在數(shù)據(jù)稽核軟件中使用瀏覽器平臺提供數(shù)據(jù)共享、多維查詢、統(tǒng)計報表等功能。
本通知自2003年12月1日起執(zhí)行，凡與本通知有抵觸的，一律以本通知為準。
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