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企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法

第一章  總則

    一、為了規(guī)范企業(yè)職工失業(yè)保險基金(以下簡稱失業(yè)保險基金)的會計核算，特制定本辦法。

    二、本辦法適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金。

    三、失業(yè)保險基金會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷1月1日起至12月31日止。

    四、失業(yè)保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。

    五、失業(yè)保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制；會計記帳采用借貸記帳法。

    六、失業(yè)保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。

    七、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，并進(jìn)行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補(bǔ)充，并報財政部備案。

    本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

    社保機(jī)構(gòu)在填制失業(yè)保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

    八、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制失業(yè)保險基金的會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時，并應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)、主管部門。

    月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
    會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
    向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社保機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社保機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。

    九、本辦法由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

第二章  會計科目及使用說明

    一、 會計科目表

    二、會計科目使用說明

第101號科目    現(xiàn)金

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。

    2. 收到以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險基金，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。

    從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)救濟(jì)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助支出”、“喪葬補(bǔ)助支出”、“撫恤救濟(jì)支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。

    3. 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

第102號科目    銀行存款

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金在銀行的各種存款。

    2. 本科目應(yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細(xì)科目。因繳費(fèi)程序不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細(xì)科目。

    3. 銀行存款收入戶核算實際收到的失業(yè)保險基金及有關(guān)收入，收入戶除按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。收到企業(yè)交來的職工失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目(收入戶)。將有關(guān)現(xiàn)金存入銀行，借記本科目(收入戶)，貸記 “現(xiàn)金”等科目。

    銀行存款支出戶核算失業(yè)保險基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目(支出戶)，貸記“財政專戶存款”科目。提取和支取存款時，借記“現(xiàn)金”和有關(guān)支出等科目，貸記本科目。

    4. 在不違犯銀行存款的收入戶與支出戶的管理辦法的前提下，失業(yè)保險基金發(fā)生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。

    5. 失業(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

第103號科目    財政專戶存款

    1. 本科目核算按規(guī)定將失業(yè)保險基金存入財政專戶的存款。

    2. 將失業(yè)保險基金存入銀行專戶，借記本科目，貸記“銀行存款----收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

    經(jīng)批準(zhǔn)將財政專戶存款劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款----支出戶”科目，貸記本科目。

    3. 失業(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼泿ぁ睉?yīng)定期與財政專戶的對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符

第104號科目    暫付款

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金收支活動中發(fā)生的各種暫付款項。

    2. 暫付款發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”等科目；收到款項時，借記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細(xì)帳。

第105號科目    借出生產(chǎn)自救款

    1. 本科目核算社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定對安置失業(yè)職工的企業(yè)給予的借款。

    2. 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)借出生產(chǎn)自救款時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目；收回借款本金及利息時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目和“利息收入”科目。

    期末，將借出生產(chǎn)自救款的利息收入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“利息收入”科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目。

    借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收不回來的，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，借記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳。

第111號科目    債券投資

    1. 本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買的國家債券本金。

    2. 用失業(yè)保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。

    3. 本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

第121號科目    固定資產(chǎn)

    1. 本科目核算社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)利用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)購建的用于失業(yè)職工轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練設(shè)施等固定資 產(chǎn)。
    轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)購建的固定資產(chǎn)不計提折舊。

    2. 購建固定資產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

    固定資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)報廢清理時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。清理固定資產(chǎn)發(fā)生的實際支出，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款----支出戶”科目；固定資產(chǎn)變價收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款----收入戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)種類和項目設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。

第201號科目    暫收款

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金運(yùn)行中發(fā)生的暫收款項。

    2. 發(fā)生暫收款時，借記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。付出暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按暫收款項的種類和對象設(shè)置明細(xì)帳。

第301號科目 失業(yè)保險基金

    1. 本科目核算企業(yè)職工失業(yè)保險基金各項收入抵減各項支出后的滾存結(jié)余。

    2. 年末，應(yīng)將各項收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“失業(yè)保險金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“財政補(bǔ)貼收入”、“下級上解收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。

    將各項支出科目轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“失業(yè)救濟(jì)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助支出”、“喪葬補(bǔ)助支出”、“撫恤救濟(jì)支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“管理費(fèi)用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”等科目。

    3. 經(jīng)批準(zhǔn)從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金” 科目。
    用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。
    固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入，記入失業(yè)保險基金。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”或“現(xiàn)金”科目；發(fā)生的清理收入，借記“銀行存款----收入戶”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
    固定資產(chǎn)租賃、經(jīng)營等取得的收入，直接記入失業(yè)保險基金，借記“銀行存款----收入戶”等科目，貸記本科目。

    4. 本科目年末余額為歷年滾存的失業(yè)保險基金結(jié)余。

第302號科目    固定資產(chǎn)基金

    1. 本科目核算按規(guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力而用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)購置固定資產(chǎn)而形成的基金。

    2. 購置固定資產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
    固定資產(chǎn)報廢清理和轉(zhuǎn)讓時，按固定資產(chǎn)原值核銷固定資產(chǎn)基金，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

    3. 本科目年末余額為歷年形成固定資產(chǎn)而占用的基金總額。

第303號科目    生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

    1. 本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)自失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的累計余額以及按規(guī)定運(yùn)用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金所獲得的利息收入等。

    2. 經(jīng)批準(zhǔn)從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
    按規(guī)定運(yùn)用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金取得的利息收入時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記“利息收入”科目。
    借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金不能償還的，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時，借記本科目，貸記“借出生產(chǎn)自救款”科目。

    3. 本科目余額為歷年滾存的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金結(jié)余。

第401號科目    失業(yè)保險金收入

    1. 本科目核算按規(guī)定向企業(yè)收繳的失業(yè)保險基金。

    2. 收到企業(yè)繳納的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款----收入戶”等科目，貸記本科目。期末，將失業(yè)保險金收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第402號科目    利息收入

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金存入銀行或購買國家債券取得的利息收入。
    生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的存款利息收入直接并入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金帳戶，不通過本科目核算。

    2. 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。銀行存款支出戶的利息收入應(yīng)定期轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶中，收到利息時，借記“銀行存款----支出戶”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。

    購買的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目。期末，將利息收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第403號科目    財政補(bǔ)貼收入

    1. 本科目核算失業(yè)保險基金入不敷出時，由同級財政給予的補(bǔ)貼。

    2. 收到財政撥付的補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款----支出戶”科目，貸記本科目。期末，將財政補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第404號科目    轉(zhuǎn)移收入

    1. 本科目核算隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險基金。

    2. 收到異地職工調(diào)入轉(zhuǎn)來的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)入單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第406號科目    上級補(bǔ)助收入

    1. 本科目核算社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到上級撥給的失業(yè)保險基金。

    2. 收到上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級下?lián)苁杖朕D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第407號科目    下級上解收入

    1. 本科目核算社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定上解的失業(yè)保險基金。

    2. 收到下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險基金時，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上交收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第409號科目    其他收入

    1. 本科目核算除前述各項收入以外的收入，如滯納金收入等。

    2. 發(fā)生的其他收入，借記“銀行存款----收入戶”等科目，貸記本科目。期末，將其他收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第411號科目    失業(yè)救濟(jì)金支出

    1. 本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工的基本生活費(fèi)。

    2. 支付失業(yè)救濟(jì)金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟(jì)支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第412號科目    醫(yī)療補(bǔ)助支出

    1. 本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工在失業(yè)期間發(fā)生的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟(jì)支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第413號科目    喪葬補(bǔ)助支出

    1. 本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付失業(yè)職工在失業(yè)期間死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將喪葬補(bǔ)助費(fèi)支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第414號科目    撫恤救濟(jì)支出

    1. 本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工所供養(yǎng)直系親屬的生活補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付撫恤、救濟(jì)費(fèi)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將撫恤救濟(jì)費(fèi)支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第416號科目    轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出

    1. 本科目核算按規(guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練等費(fèi)用性支出。
    購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不通過本科目核算。

    2. 當(dāng)期按規(guī)定對失業(yè)職工進(jìn)行轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練發(fā)生費(fèi)用性支出時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”科目。期末，將轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第418號科目    管理費(fèi)用

    1. 本科目核算社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定從失業(yè)保險基金收入中提取的管理費(fèi)用。

    2. 提取管理費(fèi)用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將管理費(fèi)支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第421號科目    轉(zhuǎn)移支出

    1. 本科目核算隨職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的失業(yè)保險基金。

    2. 調(diào)出職工轉(zhuǎn)出失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末，將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)失業(yè)保險基金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額

第423號科目    補(bǔ)助下級支出

    1. 本科目核算撥給下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險基金。

    2. 撥給下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第424號科目    上解上級支出

    1. 本科目核算上解上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中調(diào)劑使用的失業(yè)保險基金。

    2. 上解失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第425號科目    其他支出

    1. 本科目核算除前述各項支出以外的其他支出。

    2. 發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末，將其他支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第三章    會計報表

失業(yè)保險基金收支表

                                                    會企失01表
編制單位：                         年     月     日           單位：元            

生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表
                                                會企失02表
編制單位：                       年     月     日           單位：元                

資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
                                                會企失03表
編制單位：                     年     月     日             單位：元               

    二、會計報表編制說明

失業(yè)保險基金收支表

    （一）本表反映失業(yè)保險基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。

    （二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。

    本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

    （三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法:

    1.“失業(yè)保險金收入”項目，反映本期按計劃收繳的失業(yè)保險基金的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險基金收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    2.“利息收入”項目，反映本期失業(yè)保險基金的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目本期貸方發(fā)生額分析填列。

    3.“財政補(bǔ)貼收入”項目，反映本期同級財政給予的補(bǔ)貼收入。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)貼收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    4.“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本期內(nèi)隨異地調(diào)入職工而轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險基金，本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    5.“上級補(bǔ)助收入”項目，反映本期收到上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    6.“下級上解收入”項目，反映本期收到下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險金收入，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    7.“其他收入”項目，反映本期內(nèi)除失業(yè)保險金收入、利息收入、財政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入以外的其他各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。

    8.“失業(yè)救濟(jì)金支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工的基本生活費(fèi)支出，本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)救濟(jì)金支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    9.“醫(yī)療補(bǔ)助支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工在失業(yè)期間發(fā)生的醫(yī)療補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    10.“喪葬補(bǔ)助支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付失業(yè)職工在失業(yè)期間死亡的喪葬補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“喪葬補(bǔ)助支出”科目借方發(fā)生額填列。

    11.“撫恤救濟(jì)支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工所供養(yǎng)直系親屬的生活補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“撫恤救濟(jì)支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    12.“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”項目，反映本期按規(guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練等費(fèi)用性支出。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    13.“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本期因異地調(diào)出職工而發(fā)生的轉(zhuǎn)出失業(yè)保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    14.“管理費(fèi)用”項目，反映本期社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定從失業(yè)保險基金收入中提取的管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目本期借方發(fā)生額填列。

    15.“上解上級支出”項目，反映本期上解上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    16.“補(bǔ)助下級支出”項目，反映本期給予下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險基金的補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    17.“其他支出”項目，反映本期內(nèi)除失業(yè)救濟(jì)金支出、醫(yī)療補(bǔ)助支出、喪葬補(bǔ)助支出、撫恤救濟(jì)支出、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出、轉(zhuǎn)移支出、上解上級支出、補(bǔ)助下級支出以外的其他各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目本期借方發(fā)生額填列。

    18.“本期失業(yè)保險基金結(jié)余”項目，反映本期內(nèi)失業(yè)保險基金收入合計與支出合計相抵后的結(jié)存數(shù)額。

生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表

    （一）本表反映生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。

    （二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。    

    （三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：

    1.“劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期按規(guī)定比例從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。

    2.“利息收入”項目，反映本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。

    3.“其他收入”項目，反映本期除上述生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金來源以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。

    4.“核銷的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無法收回的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。

    5.“其他支出”項目，反映本期除核銷的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金以外的其他經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。

    6.“本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的增加數(shù)。本項目等于本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收入減本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金支出。其中“本期借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金數(shù)。

    7.“期末生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金累計結(jié)余”項目，反映生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的累計余額。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的貸方余額填列。其中“累計借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映累計借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金數(shù)。

資產(chǎn)負(fù)債表

    （一）本表反映月末、年末資產(chǎn)、負(fù)債和基金的構(gòu)成情況。

    （二）本表“期初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。

    （三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

    1.“現(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。

    2.“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。

    3.“財政專戶存款”項目，反映期末失業(yè)保險基金存入財政專戶的存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。

    4.“債券投資”項目，反映期末債券投資余額。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目的期末余額填列。

    5.“暫付款”項目，反映期末暫付款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

    6.“借出生產(chǎn)自救款”項目，反映期末社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定對安置失業(yè)職工的企業(yè)給予的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“借出生產(chǎn)自救款”科目期末余額填列。

    7.“固定資產(chǎn)”項目，反映期末固定資產(chǎn)原值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。

    8.“暫收款”項目，反映期末暫收款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

    9.“失業(yè)保險基金”項目，反映期末失業(yè)保險基金的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險基金”科目期末余額填列。

    10.“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映期末生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。

    11.“固定資產(chǎn)基金”項目，反映期末固定資產(chǎn)基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目期末余額填列。本項目的數(shù)額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”項目的數(shù)額一致。