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保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（三） 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：證券法規(guī)
文      號(hào)：財(cái)會(huì)[1999]58號(hào)
頒發(fā)日期：1999-01-26 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效

     3、現(xiàn)金流量表

    （1）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司買(mǎi)入返售證券支付的現(xiàn)金。

    （2）在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“返售證券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司返售證券收到的現(xiàn)金。

    （3）在“拆人資金凈額”項(xiàng)目之下“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司賣(mài)出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金。

    （4）在“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“回購(gòu)證券支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司回購(gòu)證券支付的現(xiàn)金。

    二、基金投資業(yè)務(wù)

    （一）會(huì)計(jì)科目

    1、“短期投資”科目

    （1）公司從事短期基金投資業(yè)務(wù)應(yīng)在本科目核算。

    （2）公司購(gòu)入的各種基金，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款‘科目。

    （3）公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，屬于已記入“其他應(yīng)收款”科目的，貸記“其他應(yīng)收款”科目，屬于基金持有期間實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“短期投資”科目。

    公司出售基金，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

    2、增設(shè)“1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

    （1）本科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

    （2）公司對(duì)短期投資應(yīng)采用成本與市價(jià)就低計(jì)價(jià)。

    中期期末或年度終了，應(yīng)將基金、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益‘科目。

    公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。

    （3）本科自期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

    （二）資產(chǎn)負(fù)債表

    1、在“短期投資”項(xiàng)目之下“拆出資金”項(xiàng)目之上增設(shè)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

    本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

    2、項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。