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類 別：保險法規(guī)文 號：京財會[2000]644號頒發(fā)日期：1999-06-07
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣財政局、勞動和社會保障局：
根據(jù)財政部財會字〔1999〕20號《關于印發(fā)〈社會保險基金會計制度〉的通知》精神，結合北京市具體情況，現(xiàn)將北京市執(zhí)行《失業(yè)保險基金會計制度》的有關問題明確如下：
1、執(zhí)行時間：2000年5月1日起執(zhí)行，原《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》同時廢止。
2、請各單位按照《失業(yè)保險基金新舊會計制度銜接調(diào)帳事宜的說明》的要求，做好新舊帳務銜接工作。
3、請各單位按照《失業(yè)保險基金會計科目表》（附件2）的要求，統(tǒng)一設置會計科目及明細科目，并編制會計報表（附件3）。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋給市財政局和市社會保險基金管理中心。
關于失業(yè)保險基金新舊會計制度銜接調(diào)帳事宜的說明
一、調(diào)帳原則
（一）2000年5月1日前發(fā)生的會計業(yè)務，按原規(guī)定進行會計核算，編制會計報表。2000年5月1日起執(zhí)行新制度，5月1日以前的會計業(yè)務不再調(diào)整。
（二）根據(jù)1－4月各科目記錄的業(yè)務，按照新舊制度會計科目的對應關系，將原會計報表轉換為新的會計報表。新的資產(chǎn)負債表各科目的余額以及收入、支出類科目1－4月的累計發(fā)生額作為新制度各科目5月份的期初數(shù)記入新帳。
二、調(diào)帳準備
（一）清理貨幣資金
1、與開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額與銀行對帳單余額核對相符。
2、現(xiàn)金帳面余額與庫存現(xiàn)金核對相符。
3、有價證券帳面余額與實存有價證券核對相符。
（二）清理往來款項。對各項往來款項要逐筆進行清理核對，按規(guī)定應轉入收入或支出的款項，要及時轉入各有關帳戶。
（三）清理核對基金收支帳目。凡在2000年1月1日－4月30日期間發(fā)生的各項收支，均要在此期間入帳，各項應上繳款項及時轉入市社保中心帳戶。
（四）結出各收支帳目期末余額，做到帳帳相符，帳實相符。
（五）按新制度規(guī)定的會計科目建立新帳。
（六）按新制度規(guī)定在同一開戶銀行增設一個新帳戶。
三、調(diào)帳流程及帳務處理
（一）新舊會計科目的對應關系
1、資產(chǎn)類
（1）原制度中“現(xiàn)金”科目與新制度同；
（2）原制度中“銀行存款”科目對應新制度中的“支出戶存款”科目；新制度中增設“收入戶存款”科目。
（3）原制度中“財政專戶存款”科目與新制度同；
（4）取消原制度中“應收帳款”科目、“其他應收款”科目；
（5）原制度中“借支基本生活費”科目、“墊支自謀安置補助費”科目、“借出轉業(yè)訓練費”科目、“借出生產(chǎn)自救費”科目對應新制度中的“暫付款”科目；
（6）原制度中“有價證券”科目對應新制度中的“債券投資”科目；
（7）取消原制度中的“固定資產(chǎn)”科目。
2、負債類
（1）新制度中增設“臨時借款”科目；
（2）取消原制度中“應付帳款”科目和“其他應付款”科目。
（3）新制度中增設“暫收款”科目。
3、基金類
（1）取消原制度中“失業(yè)保險基金結余”科目、“轉業(yè)訓練費結余”科目、“生產(chǎn)自救費結余”科目和“職業(yè)介紹費結余”科目。對應新制度中的“失業(yè)保險基金”科目；
（2）取消原制度中的“固定資產(chǎn)基金”科目。
4、收入類
（1）原制度中“失業(yè)保險基金收入”科目及明細科目對應新制度中的“失業(yè)保險費收入”科目及明細科目；
（2）原制度中“利息收入”科目與新制度同；
（3）原制度中“財政補貼收入”科目與新制度同；
（4）原制度中“上級撥款”科目對應新制度中的“上級補助收入”科目；
（5）原制度中“滯納金收入”科目和“其他收入”科目合并對應新制度中的“其他收入”科目；
（6）新制度中增設“下級上解收入”科目和“轉移收入”科目。
5、支出類
（1）原制度中“失業(yè)救濟金支出”科目對應新制度中的“失業(yè)保險金支出”科目；
（2）原制度中“醫(yī)療補助費支出”科目對應新制度中的“醫(yī)療補助金支出”科目；
（3）原制度中“喪葬補助費支出”科目和“撫恤救濟費支出”科目合并對應新制度中的“喪葬撫恤補助支出”科目；
（4）原制度中“轉業(yè)訓練費支出”科目和“職業(yè)介紹費支出”科目合并對應新制度中的“職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出”科目；
（5）原制度中“撥出資金”科目對應新制度中的“補助下級支出”科目；
（6）原制度中“上交上級支出”科目對應新制度中的“上解上級支出”科目；
（7）新制度中取消原制度中“自謀職業(yè)補助費支出”科目、“安置補助費支出”科目、“貸款貼息”科目。“其他支出”科目與新制度同；
（8）新制度中取消原制度中“生產(chǎn)自救費支出”科目，增設“基本生活保障補助支出”科目、“其他費用支出”科目和“轉移支出”科目。
（二）設置帳簿
1、設置收入戶現(xiàn)金日記帳簿和支出戶現(xiàn)金日記帳簿；
2、設置收入戶存款日記帳簿和支出戶存款日記帳簿；
3、設置總分類帳簿；
4、設置收入戶明細帳簿和支出戶明細帳簿；
5、設置往來帳簿。
（三）科目轉移及帳務處理
1、貨幣資金的結轉將原制度“現(xiàn)金”科目分設“收入戶現(xiàn)金”和“支出戶現(xiàn)金”科目，轉移時應將“現(xiàn)金”科目所屬“基金收入”科目的余額轉入“收入戶現(xiàn)金”科目，將“現(xiàn)金”科目所屬“失業(yè)保險金支出”科目的余額轉入“支出戶現(xiàn)金”科目。轉賬分錄：借記“收入戶存款”科目、“支出戶存款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
將原“銀行存款”科目分設“收入戶存款”和“支出戶存款”科目，轉換時應將“銀行存款”科目所屬“收入戶”科目的余額轉入“收入戶存款”科目，將“銀行存款”科目所屬“支出戶”科目的余額轉入“支出戶存款”科目。轉賬分錄：借記“收入戶存款”科目、“支出戶存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2、往來款項的結轉
（1）將原制度“應收帳款”科目、“借出生產(chǎn)自救費款”科目、“借出轉業(yè)訓練費款”科目、“借支基本生活費”、“墊支自謀安置補助費”科目余額合并轉入新制度的“暫付款”科目及其明細科目，轉帳分錄：借記新制度“暫付款”科目及其明細科目，貸記原制度“應收帳款”科目、“借出生產(chǎn)自救費款”科目、“借出轉業(yè)訓練費款”科目、“借支基本生活費”科目、“墊支自謀安置補助費”科目及明細科目。
（2）將原制度的“應付款”、“其他應付款”科目余額合并轉入新制度的“暫收款”科目。轉帳分錄：借記原制度“應付款”、“其他應付款”科目及其明細科目，貸記新制度“暫收款”科目及其明細科目。
3、收入類科目的結轉
（1）原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目的結轉將原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目貸方合計數(shù)（1－4月基金收入）轉入新制度“失業(yè)保險費收入”科目、“利息收入”科目及明細科目，轉帳分錄：借記原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目及明細科目，貸記新制度“失業(yè)保險費收入”科目、“利息收入”科目及明細科目；將原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目借方合計數(shù)（1－4月上繳基金）轉入新制度“上解上級支出”科目，轉帳分錄：借記新制度“上解上級支出”科目，貸記原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目。
（2）原制度“上級撥款”科目的結轉將原制度“上級撥款”科目上年結轉余額轉入新制度“失業(yè)保險基金”科目，轉帳分錄：借記原制度“上級撥款”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目；將原制度“上級撥款”科目本年收入合計數(shù)轉入新制度“上級補助收入”科目。轉帳分錄：借記原制度“上級撥款”科目，貸記新制度“上級補助收入”科目。
4、支出類科目的結轉
（1）原制度“撥出資金”科目的結轉將原制度“撥出資金”科目中上年結轉數(shù)轉入新制度“失業(yè)保險基金”科目，轉帳分錄：借記新制度“失業(yè)保險基金”科目，貸記原制度“撥出資金”科目；將原制度“撥出資金”科目本年撥出資金轉入新制度“補助下級支出”科目，轉帳分錄：借記新制度“補助下級支出”科目及明細科目，貸記原制度“撥出資金”科目及明細科目。
（2）將原制度中支出類其他各項支出科目余額分別按對應關系轉入新制度支出類科目，其中原制度中“喪葬補助費支出”、“撫恤救濟費支出”科目合并轉入新制度“喪葬撫恤補助支出”科目；“轉業(yè)訓練費支出”、“職業(yè)介紹費支出”科目合并轉入新制度“職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出”。轉帳分錄：借記新制度支出類各項科目，貸記原制度支出類各項科目。
（四）會計報表從2000年5月起，按照新制度規(guī)定的資產(chǎn)負債表和收支表格式填制報表。失業(yè)保險基金資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項目數(shù)字應根據(jù)4月份的資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)賬方式進行?！捌谀?shù)”按調(diào)整后的會計科目余額填制。在填列“收支表”時，按調(diào)整后的各項目的名稱和內(nèi)容填列本月數(shù)和本年累計數(shù)。
附件1：失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表
附件2：失業(yè)保險基金會計科目表
附件3：資產(chǎn)負債表 （會失業(yè)０１表）
失業(yè)保險基金收支表（會失業(yè)０２表）
失業(yè)保險基金收入明細表（會失業(yè)０２表附０１表）
失業(yè)保險基金支出明細表（會失業(yè)０２表附０２－１表）
失業(yè)保險基金支出明細表 （會失業(yè)０２表附０２－２表）
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