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類 別：外匯法規(guī)文 號：津國稅外[2000]50號頒發(fā)日期：1999-07-11
地 區(qū)：天津行 業(yè)：其他時效性：有效
涉外稅收各征管單位：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]66號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二零零零年六月二十日
國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知國稅發(fā) [2000]66 號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各中資外匯指定銀行：
為完善國家稅收和售付匯管理，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局于1999年11月聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號，以下簡稱《通知》），為有效實施管理，提高工作效率，現(xiàn)就有關(guān)問題補充通知如下：
一、《通知》中規(guī)定購付匯對外支付須提交有關(guān)稅務(wù)憑證的范圍，是指《通知》附件《非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定》所指明的境外企業(yè)及外籍個人（含港澳臺同胞及海外僑胞），為我國境內(nèi)企業(yè)或個人提供各種服務(wù)或轉(zhuǎn)讓各種債權(quán)、權(quán)益等而取得并由我國境內(nèi)企業(yè)或個人支付的款項。不包括我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外所發(fā)生的各項費用（如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構(gòu)費用、境外承包工程代墊費用等）以及我國境內(nèi)居民個人對外支付的因私用匯（如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用）。
二、外國運輸公司從事我國國際運輸業(yè)務(wù)所取得的收入，按照《通知》規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)購付匯對外支付運費款項時，應(yīng)提交相關(guān)的稅務(wù)憑證。由于國際運輸收入稅收管理的特殊性，國家稅務(wù)總局?jǐn)M就國際運輸收入稅務(wù)憑證出具問題做出專項規(guī)定。在專項規(guī)定出臺之前，境內(nèi)機構(gòu)（如貨物進(jìn)出口公司、國際運輸代理公司等）購付運費時，可暫不提交有關(guān)稅務(wù)憑證。
三、我國運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項費用，由于在實際操作中難以及時判定是否屬于出具稅務(wù)憑證的范圍，為了提高工作效率，不影響運輸行業(yè)的正常業(yè)務(wù)，對我國運輸企業(yè)發(fā)生在境外的各項費用，在購付匯時，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。
四、我國進(jìn)出口貿(mào)易項下發(fā)生在境外的傭金、保險費、賠償費，在購付匯時，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。
五、國際金融組織（包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織）貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息，按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅，支付人購付匯時，不需提供稅務(wù)憑證。
六、外籍個人從我國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)取得工資、薪金報酬，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，凡能提供報酬所屬期間稅票的，可無需出具完稅證明。
七、外國企業(yè)及外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，凡依照財政部、國家稅務(wù)總局1999年11月發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定，經(jīng)審批免予征收營業(yè)稅的，在辦理購付匯時，應(yīng)提供主管地方稅務(wù)局出具的免稅文件，不再提供《通知》中所規(guī)定的完稅證明及稅票。
八、為了便于操作執(zhí)行，現(xiàn)將《境內(nèi)企業(yè)及個人購付匯需提供的稅務(wù)憑證一覽表》附后，供參考。
國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知
匯發(fā) [1999]372 號
為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下 ：
一、我國境內(nèi)機構(gòu)（指公司、企業(yè)、機關(guān)團體及各種組織等）及個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機構(gòu)對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機關(guān)開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。
二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項目項下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）兩項稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。
三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項目售付匯時，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。
四、為保證及時出具有效稅務(wù)憑證，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項工作。
五、各級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。
六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向各自上級機關(guān)反饋。
七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。
附件：1.非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定
2.憑證格式
附件 1
非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定
為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：
一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅，境內(nèi)機構(gòu)及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯賬戶中對外支付相關(guān)款項時，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：
（一）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設(shè)計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。
上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來華或委托境內(nèi)機構(gòu)或個人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。
（二）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費、租金、特許權(quán)使用費（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項目、擔(dān)保費項目、租金項目中不動產(chǎn)以外的租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項目中不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。
（三）在境內(nèi)機構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯賬戶中對外支付時，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。
二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個人所得稅），境內(nèi)機構(gòu)或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，需提供按審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：
（一）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費。
（二）境內(nèi)中資金融機構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。
（三）外國政府或其所擁有的金融機構(gòu)，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)所取得的利息。
（四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息。
（五）我國境內(nèi)機構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。
（六）我國境內(nèi)機構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。
（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。
（八）境外企業(yè)或個人從本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的（可不提供格式四）。
三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：
（一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行b股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會分配股息的有關(guān)決議等。
（二）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費、服務(wù)費、傭金費、手續(xù)費，如廣告費、維修費、設(shè)計費、咨詢費、代理費、培訓(xùn)費等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。
（三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，不需提供稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)憑證。
四、下列與資本項目有關(guān)的收入，境內(nèi)機構(gòu)或個人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯賬戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：
（一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；
（二）擔(dān)保費；
（三）融資租賃租金；
（四）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；
（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
附件 2 格式一
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（存根）
__________公司（個人）與我國_________________公司簽訂的_______________合同，已于_________ 年_______月______日繳納了營業(yè)稅________元，個人所得稅_______元（若為公司，此格免于填寫）。
年 月 日
_________________________________主管地方稅務(wù)局蓋章_________________________________
（騎縫章）
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納了營業(yè)稅 元（稅票號： ），個人所得稅 元（稅票號： ，若為公司，此格免于填寫）。
特此證明。
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式二
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（存根）
__________公司與我國_____________公司簽訂的___________合同，已于_______年_____月_______日繳納了企業(yè)所得稅________元。
年 月 日
_________________________________主管國家稅務(wù)局蓋章_________________________________
（騎縫章）
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 元（稅票號： ）。
特此證明。
（主管國家稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式三
編號：
工資、薪金所得個人所得稅完稅證明
（存根）
_______（姓名），國籍 ，受雇于 公司，現(xiàn)已在我局申報繳納了個人所得稅 元。
年 月 日
_________________________________主管地方稅務(wù)局蓋章_________________________________
（騎縫章）
編號：
工資、薪金所得個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
_________（姓名），國籍 ，受雇于 公司，在 年 月 日至 年 月 日取得的工資、薪金報酬 元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計人民幣 元。上述所得共已在我局申報繳納了個人所得稅 元（稅票號： ）。
特此證明。
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式四 （一式兩聯(lián)）
編號：
特許權(quán)使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表
（售付匯專用）
納稅人名稱： 支付人名稱：
合同號： 合同總金額：
免稅文件號： 主管稅務(wù)局：（蓋章）
|
序號 |
日 期 |
項 目 |
當(dāng)期售付匯金額 |
累計金額 |
銀行確認(rèn)（蓋章 ) |
說明 ：1.合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方式（如入門費+3%）；
2.主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。
格式五
編號：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單
（存根）
公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 %.該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。
年 月 日
_________________________________主管國家稅務(wù)局蓋章___________________________________
（騎縫章）
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報送的納稅資料證明，該公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 %.該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號： ），稅后利潤 元。
特此證明。
（主管國家稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式六（一式兩聯(lián)）
編號：
境外勞務(wù)費用不予征稅確認(rèn)證明
（售付匯專用）
公司（支付人）：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外 公司（個人）所支付的發(fā)生在境外的 （勞務(wù)費名稱），價款 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動發(fā)生在我國境外，在我國不予征稅。
有關(guān)這些費用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確認(rèn)。
支付人主管稅務(wù)機關(guān)蓋章
（主管企業(yè)所得稅）
年 月 日
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