稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：外匯法規(guī)文 號：新地稅一字[2000]016號頒發(fā)日期：1999-05-19
地 區(qū)：新疆生產建設兵團行 業(yè)：其他時效性：有效
根據(jù)國務院領導的指示精神，為加強國家外匯及稅收管理，國家稅務總局和國家外匯管理局于1999年10月聯(lián)合下發(fā)了《關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號，以下簡稱通知）。通知要求，自2000年3月1日起，國內機構及個人（以下簡稱境內支付人）在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡對外支付金額超過規(guī)定數(shù)額的，須提交稅務機關開具的相關稅務憑證?，F(xiàn)就做好稅務憑證出具工作提出要求如下：
一、各級稅務機關務必高度重視，盡職盡責，既要充分憑借此項措施加強稅源控制和稅收征管，同時又要提高工作效率，改進工作作風，創(chuàng)造和保持良好的稅收環(huán)境，積極采取有效措施，按照通知中所提出的要求，做好稅務憑證的出具工作。
二、各級稅務機關應積極主動與當?shù)赝鈪R管理部門和銀行建立必要的聯(lián)系協(xié)調制度，共同做好非貿易購付匯的控管工作。各級出具稅務憑證的稅務機關必須指定固定機構及人員負責開具稅務憑證，并將固定機構的聯(lián)系電話、聯(lián)系人通知本區(qū)域內的外匯管理局和各經營外匯業(yè)務的銀行。
三、各級稅務機關應嚴格按照通知中所規(guī)定的內容開具稅務憑證，凡境內支付人（或代理人、納稅人）在提供有關證明資料后，各級稅務機關應及時出具稅務憑證。對無須出具稅務憑證的對外付匯款項（如發(fā)生在境外的差旅費、境外分公司或辦事處費用、境外商品參展費等）的，各級稅務機關要向外匯管理局及銀行等部門做好解釋溝通工作。
四、加強非貿易及部分資本項目項下購付匯管理，是一項涉及面較廣、影響較大的工作，各級稅務機關務必做好對外宣傳工作，注意收集征、補稅情況、積極主動地向當?shù)卣畢R報管理情況，說明通過售付匯管理，對加強稅收管理的必要性。各地應于2000年6月10日前，將執(zhí)行通知的具體情況（包括征補稅數(shù)額、存在的問題、需補充的措施等）。以書面形式上報總局（國際稅務司）。
（國家稅務總局2000年3月15日國稅函〔2000〕186號）
補充規(guī)定：
一、我國境內機構及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)時，需開具的有關稅務憑證，均應由應稅勞務發(fā)生地或收入所得支付地主管地方稅務局涉外稅收管理部門安排專人負責出具。為便利審核認定，提高服務質量與工作效率，具體明確如下：
（一）、需要出具營業(yè)稅完稅證明（式樣見匯發(fā)（1999）372號附件2格式一）的收入項目。
1.境外企業(yè)或個人為履行合同或協(xié)議，直接來華從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程取得的收入。
2.外國企業(yè)、個人在我國境內未設立機構、場所，而從我國境內取得的不動產（如房產、建筑物等）租金收入、特許權使用費收入（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、銷售不動產收入、轉讓以無形資產或不動產投資入股的股權收入、土地使用權轉讓收入。
（二）需要出具營業(yè)稅免稅證明（式樣見附件1）的收入項目
1.外國企業(yè)向我國境內轉讓技術，凡屬技術先進或條件優(yōu)惠的，經國家稅務總局批準，可以免征營業(yè)稅的技術轉讓收入。
2.與我國簽訂國際運輸（包括航空、陸路運輸?shù)龋﹨f(xié)定國家的運輸企業(yè)，取得的按協(xié)定規(guī)定互免營業(yè)稅的運輸收入。
（三）需要出具不予征收營業(yè)稅證明（式樣見附件3）的收入項目。
1.勞務發(fā)生地在我國境外的各種勞務收入（如代理費、維修費、設計費、咨詢費、培訓費、廣告費、傭金、手續(xù)費等）。
2.外國企業(yè)在我國境內未設立機構、場所，而從我國境內取得的利息收入、擔保費收入、出租有形動產的租金收入、不動產以外的財產轉讓收入、以無形資產或不動產入股以外的股權轉讓收入等。
（四）需要出具個人所得稅完稅證明的收入項目
1.外籍個人（包括港、澳、臺人員，下同）為履行合同或協(xié)議，在我國境內直接提供勞務，如設計、審計、咨詢、行醫(yī)等，所取得的勞務報酬所得。（式樣見匯發(fā)〔1999〕372號附件2格式一）
2.外籍個人在我國境內企業(yè)、機構中受雇、任職的，其來源于我國境內的工資薪金（包括通過支付給其派遣企業(yè)的）所得。（式樣見匯發(fā)〔1999〕372號附件2格式三）
3.外籍個人從我國境內取得的稿酬所得。
4.外籍個人從我國境內取得的特許權使用費所得（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽、著作權、以及其它特許權等）
5.外籍個人從我國境內取得財產租賃所得。
6.外籍個人從我國境內取得的財產轉讓所得。
7.外籍個人從我國境內取得的偶然所得。
（第3-7項目式樣見匯發(fā)（1999）372號附加2格式一）
（五）需要出具個人所得稅免稅證明（式樣見附件2）的收入項目。
1.按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，免予征收個人所得稅的所得。
2.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（六）需要出具不予征收個人所得稅證（式樣見附件3）的收入項目
外籍個人在我國境外提供勞務，其由我國境內企業(yè)、機構支付或負擔的工資薪金所得。
（七）有些售付匯項目（如發(fā)生在境外的差旅費、境外分公司或辦事處費用、境外商品參展費、出國人員生活費等）不涉及稅收問題，按規(guī)定無需出具稅務憑證，但為使外管、銀行等
部門便于操作，亦由稅務部門出具不予征稅證明（式樣見附件3）。
二、申請開具有關稅務憑證的企業(yè)、機構及個人，應向負責辦理證明的地稅機關提交下列材料：
1.申請開具有關稅務憑證的書面報告。
2.有關合同或協(xié)議（原件及復印件）。
3.應稅項目的完稅憑證（復印件）。
4.外籍個人的國籍身份證明（原件及復印件）。
5.地稅稅務登記證（原件及復印件）。
三、稅務機關在接到上述申請報告等資料后，應認真審核并在3個工作日內（遇公假順延）出具有關稅務憑證，對存在問題不能出具的亦應按時給予答復。
四、對于違反規(guī)定弄虛作假開具稅務憑證的，要嚴肅追究單位負責人和有關違規(guī)人員的責任。
五、各類稅務憑證在區(qū)局統(tǒng)一印制下發(fā)前，各地可暫按匯發(fā)（1999）372號通知附件2及本《通知》附件的格式，根據(jù)用量情況自行復印。
六、各地地稅部門要加強與外匯管理局、外匯指定銀行、國稅等部門的聯(lián)系和配合，并利用辦稅服務大廳等場所以及報刊媒體，積極廣泛地做好宣傳解釋工作。
七、各地受理出具稅務憑證工作情況請于5月30日前以書面形式上報區(qū)局。此后，應于每年年度終了一個月內，將受理開具稅務憑證情況的工作總結上報區(qū)局。
附件1
境外公司（個人）營業(yè)稅免稅證明
（存根） 編號：
銀行（外匯管理局）：
公司（個人）與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。其中 項目，金額 （幣種） 元部分，根據(jù)稅法（免稅文件號） 有關規(guī)定，免征營業(yè)稅。
年 月 日
經辦人：
___________________主管地方稅務局蓋章________________
（騎縫章）
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅免稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司（個人）與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。其中 項目，金額 （幣種） 元部分，根據(jù)稅法（免稅文件號） 有關規(guī)定，免征營業(yè)稅。
特此證明。
經辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務局蓋章）
附件2
外籍人員個人所得稅免稅證明
（存根） 編號：
銀行（外匯管理局）：
外籍人員 （姓名）國籍 ，與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）， 年 月 日至 年 月 日取得的勞務報酬或工資薪金報酬（幣種） 元。其中 項目，金額 （幣種） 元部分，根據(jù)稅法、稅收協(xié)定（文件號） 有關規(guī)定，免征個人所得稅。
年 月 日
經辦人：
__________________________主管地方稅務局蓋章__________________________
（騎縫章）
外籍人員個人所得稅免稅證明
（售付匯專用） 編號：
銀行（外匯管理局）：
外籍人員 （姓名）國籍 ，與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）， 年 月 日至 年 月 日取得的勞務報酬或工資薪金報酬（幣種） 元。其中 項目，金額 （幣種） 元部分，根據(jù)稅法、稅收協(xié)定（文件號） 有關規(guī)定，免征個人所得稅，
特此證明。
經辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務局蓋章）
附件3
境外勞務費用不予征稅確認證明
（存根） 編號：
銀行（外管局）：
根據(jù) 公司（個人）所提供資料，該公司（個人）向境外 公司（個人）所支付的發(fā)生在境外的 費用，價款（幣種） 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，在我國不予征稅。
特此證明。
年 月 日
（主管地方稅務局蓋章）
經辦人：
__________________________主管地方稅務局蓋章________________________
（騎縫章）
境外勞務費用不予征稅確認證明
（售付匯專用） 編號：
銀行（外管局）：
根據(jù) 公司（個人）所提供資料，該公司（個人）向境外 公司（個人）所支付發(fā)生在境外的 費用，價款（幣種） 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，在我國不予征稅。
特此證明。
經辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務局蓋章）
（自治區(qū)地方稅務局2000年4月20日新地稅一字〔2000〕016號通知轉發(fā)）
津公網安備12010202000755號