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類 別：金融監(jiān)管制度文 號：國稅發(fā)[1999]213號頒發(fā)日期：1998-12-15
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
為了加強和規(guī)范金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失的稅前扣除的管理，經研究，現(xiàn)就有關問題通知如下：
一、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失，應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，報經稅務機關批準也可以采取提取準備金的辦法。采取提取準備金辦法的企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，首先應沖減準備金，不足沖減的部分據(jù)實扣除。
二、企業(yè)呆賬準備金和壞賬準備金的提取比例按有關稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，稅收法規(guī)沒有規(guī)定的，不得高于國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定的比例，并實行差額提取。其計算公式如下：
當年應提取的呆賬準備金＝本年末允許提取呆賬準備金的各項貸款余額×1％－上年末呆賬準備金余額。
當年應提取的壞賬準備金＝本年末應收賬款余額×提取比例－上年末壞賬準備金余額。
三、實行匯總納稅的金額保險企業(yè)，需統(tǒng)一計提呆賬準備金和壞賬準備金的，應經省級稅務機關審核確認，年終統(tǒng)一計算扣除，未經審核確認的，嚴格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除，超過標準的數(shù)額，就地補稅。
四、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失的核銷和扣除，須經稅務部門審核確認。稅務部門應加強對金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失稅前扣除的管理。
（一）壞賬損失的申報、審批按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1997〕190號）的有關規(guī)定辦理。
（二）呆賬損失的核銷，由所在地主管稅務機關審核。但實行匯總納稅的金融保險企業(yè)，由其總機構審核批銷呆賬損失的，所屬企業(yè)應將總機構審批情況報省級稅務機關審核，所在地主管稅務機關以此為依據(jù)核銷扣除?？倷C構批復數(shù)與省級稅務機關審查核準數(shù)不一致和未經省級稅務機關審核的，由所在地主管稅務機關審核調整。
五、本通知適用于所有繳納企業(yè)所得稅的金融保險企業(yè)及分支機構。
六、本通知有關規(guī)定從1999年1月1日起執(zhí)行。
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