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類 別：保險法規(guī)文 號：財會字[1999]32號頒發(fā)日期：1998-10-06
地 區(qū)：全國行 業(yè)：衛(wèi)生和社會工作時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：
為了適應(yīng)事業(yè)單位住房制度改革和加強離退休經(jīng)費管理的要求，規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，根據(jù)《行政事業(yè)單位住房基金財務(wù)管理辦法》（財綜字〔1998〕168號）和《關(guān)于對中央級事業(yè)單位離退休經(jīng)費實行歸口管理有關(guān)問題的通知》（財社字〔1999〕109號），我們制定了《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬事業(yè)單位遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
附件：事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定
一、住房基金的會計核算
（一）事業(yè)單位按規(guī)定用于職工住房方面的資金，在“專用基金－住房基金”科目核算。
（二）事業(yè)單位收到財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金，收到上級主管部門撥付的住房資金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他資金以及取得的住房基金利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金－住房基金”科目。
事業(yè)單位出售職工住房，按取得的售房收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金－住房基金”科目；同時，按出售的固定資產(chǎn)的原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位應(yīng)將已出售職工住房的原價、出售收入等情況在備查簿中進行登記。
事業(yè)單位按規(guī)定提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金、職工住房公積金和其他建房資金，借記有關(guān)支出及成本費用類科目，貸記“專用基金－住房基金”科目。
（三）事業(yè)單位繳納職工住房公積金，發(fā)放職工住房提租補貼或住房補貼，向物業(yè)管理企業(yè)劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費，支付自管住房維修、管理和改造費用，支付住房建設(shè)支出以及住房方面的其他支出，借記“專用基金－住房基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）事業(yè)單位應(yīng)增設(shè)“住房基金”備查簿，所有住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。事業(yè)單位取得的財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金，自管住房出租收入，留歸事業(yè)單位使用的住房收入，按規(guī)定提取的職工住房公積金和其他建房資金，從單位售房收入中提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金，原劃轉(zhuǎn)的住房折舊、維修和大修理資金，上級主管部門撥付的住房資金，住房方面的其他資金以及利息收入等均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；事業(yè)單位繳納職工住房公積金，發(fā)放職工住房提租補貼或住房補貼，劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費，支付自管住房維修、管理和改造費用，住房建設(shè)以及住房方面的其他支出等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的借方登記，“住房基金”備查簿的期末貸方余額，反映事業(yè)單位可用于住房方面的資金。
二、實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位離退休經(jīng)費的會計核算
（一）執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位，會計核算規(guī)定如下：
1、收到財政部門撥入的離退休經(jīng)費，應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細科目進行核算；支付的離退休經(jīng)費在“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目核算，并分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細核算。
2、收到財政部門撥入的離退休經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“財政補助收入－撥入離退休經(jīng)費”科目。
支付各項離退休經(jīng)費，借記“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
3、期末結(jié)賬時，應(yīng)將“財政補助收入－撥入離退休經(jīng)費”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財政補助收入－撥入離退休經(jīng)費”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目。
（二）執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的事業(yè)單位，應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細科目；在“醫(yī)療支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”和“藥品支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上。
（三）執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位，應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細科目；在“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上，但期末結(jié)賬時的賬務(wù)處理不同。
在“財政補助結(jié)存”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”明細科目。期末結(jié)賬時，應(yīng)將“財政補助收入－撥入離退休經(jīng)費”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目，借記“財政補助收入－撥入離退休經(jīng)費”科目，貸記“財政補助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目；將“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目中屬于撥入離退休經(jīng)費支出部分轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目，借記“財政補助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目；將“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目中屬于自籌離退休經(jīng)費支出部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目。
三、會計報表
（一）資產(chǎn)負債表
1、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的，對于收到的財政部門撥入的離退休經(jīng)費，應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費”明細科目期末余額填列。對于支付的離退休經(jīng)費，應(yīng)在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費支出”明細科目期末余額填列。對于財政部門撥入的離退休經(jīng)費結(jié)存，應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列。
2、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的，應(yīng)在“財政專項補助結(jié)余”項目下，“待分配結(jié)余”項目上增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。本項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。
3、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的，應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目；在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目；在“財政補助結(jié)存”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。以上項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。
（二）收入支出總表（《測繪事業(yè)單位會計制度》稱“收入支出表”）
1、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的，對于收到的財政部門撥入離退休經(jīng)費，應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費”明細科目貸方發(fā)生額填列。對于支付的離退休經(jīng)費，應(yīng)在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出－社會保障費（離退休經(jīng)費支出）”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費支出”明細科目借方發(fā)生額填列。對于財政部門撥入離退休經(jīng)費結(jié)存，應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項目下增設(shè)“減：撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目與“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目的差額填列。
2、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的，應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目；在“醫(yī)療支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目；在“藥品支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目；在“減：財政專項補助結(jié)余”項目下，“減：應(yīng)繳超收款”項目上增設(shè)“減：撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。以上項目反映內(nèi)容和填列方法同上。
3、實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的，應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費”項目；在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費支出”項目。以上項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。
在“2、本年財政補助結(jié)（－）”項目下增設(shè)“其中：本年撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目；在“3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度財政補助結(jié)存（＋）”項目下增設(shè)“其中：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目?！捌渲校罕灸険苋腚x退休經(jīng)費結(jié)存”項目，應(yīng)根據(jù)本年撥入離退休經(jīng)費與從本年撥入離退休經(jīng)費中開支的離退休經(jīng)費支出的差額分析填列?！捌渲校航Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目，應(yīng)根據(jù)本年使用以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存的數(shù)額分析填列。
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