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類 別：企業(yè)會計準(zhǔn)則文 號：財評字[1999]95號頒發(fā)日期：1998-04-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機構(gòu)：
為促進(jìn)評估機構(gòu)加強自身建設(shè)和管理，不斷提高評估執(zhí)業(yè)水平，確保資產(chǎn)評估事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)財政部《關(guān)于改進(jìn)資產(chǎn)評估確認(rèn)工作的通知》（財評字[1998]136號，要求，財政部決定從1999年起對資產(chǎn)評估項目實行抽查復(fù)核制度?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、實行抽查復(fù)核制度的范圍。各級資產(chǎn)評估行政主管部門在資產(chǎn)評估項目立審、確認(rèn)過程中，可根據(jù)審核工作的需要，對資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查和復(fù)核。抽查復(fù)核的范圍包括企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估項目、重大資產(chǎn)評估項目以及需要抽查復(fù)核的資產(chǎn)評估項目。
二、抽查復(fù)核的內(nèi)容。抽查復(fù)核的內(nèi)容包括對評估項目的評估過程、方法、結(jié)果等基本情況的檢查和核實，具體包括：
（一）評估人員是否具備資格；
（二）評恬工作底稿是否完整；
（三）現(xiàn)場勘察工作記錄是否齊全；
（四）產(chǎn)權(quán)證明文件是否齊全有效；
（五）有關(guān)資產(chǎn)清查函證工作是否進(jìn)行；
（六）評估參數(shù)資料選取是否合理；
（七）評估操作工作是否規(guī)范；
（八）影響評估質(zhì)量的因素考慮是否周全；
（九）內(nèi)部審查復(fù)核制度是否健全；
（十）資產(chǎn)評估行政主管部門認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行抽查復(fù)核的其它內(nèi)容。
三、抽查復(fù)核項目的確定方法。確定實行抽查復(fù)核的資產(chǎn)評估項目，一般采用以下兩種方法。
（一）隨機確定。由省級以上資產(chǎn)評估行政主管部門根據(jù)上報項目情況隨機選取確定抽查復(fù)核的項目。
（二）有針對性的確定。由省級以上資產(chǎn)評估行政主管部門針對審核確認(rèn)中發(fā)現(xiàn)問題較多、質(zhì)量較差的項目，或有關(guān)方面舉報提請監(jiān)督的項目，直接確定抽查復(fù)核。
四、抽查復(fù)核的組織方式。抽查復(fù)核工作采取直接抽查復(fù)核和委托抽查復(fù)核相結(jié)合的方式進(jìn)行。
（一）直接抽查復(fù)核，由省級以上資產(chǎn)評估行政主管部門組織人員對已完成或正在進(jìn)行的項目直接進(jìn)行抽查復(fù)核。
（二）委托抽查復(fù)核。由上級資產(chǎn)評估行政主管部門委托下級主管部門組織人員并抽調(diào)少量評估機構(gòu)的有一定經(jīng)驗的注冊資產(chǎn)評估師，在實行混合編組，堅持利害回避制度的前提下，進(jìn)行抽查復(fù)核。
五、抽查復(fù)核的處理政策。在抽查復(fù)核過程中，如發(fā)現(xiàn)違反資產(chǎn)評估管理法規(guī)的，由省級以上資產(chǎn)評估行政主管部門統(tǒng)一立案處理，具體政策如下：
（一）對評估機構(gòu)內(nèi)部審查復(fù)核制度不健全，評估操作方法不規(guī)范的，責(zé)令評估機構(gòu)限期整頓，建立健全內(nèi)部制度。
（二）對評估機構(gòu)違反現(xiàn)行資產(chǎn)評估管理制度，無評估工作底稿或工作底稿不完整，無現(xiàn)場勘察記錄或現(xiàn)場勘察記錄不齊全的，對其評估報告暫不受理，責(zé)令評估機構(gòu)補充完善。
（三）對評估機構(gòu)在評估項目中弄虛作假，無市場詢價依據(jù)，選用參數(shù)資料不充分，評估結(jié)果存有疑問的，宣布其評估報告無效。
（四）對評估機構(gòu)和人員在評估項目中作弊或與企業(yè)串通作弊，提供虛假報告，欺騙投資者，按現(xiàn)行行政處罰法規(guī)處理，情節(jié)嚴(yán)重的可取消其評估資格或暫停其執(zhí)業(yè)資格。
六、組織實施抽查復(fù)核的各級資產(chǎn)評估行政主管部門，要與當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)評估協(xié)會加強聯(lián)系，經(jīng)常溝通情況，對在抽查復(fù)核中受到處理、處分的評估機構(gòu)和人員，由資產(chǎn)評估協(xié)會記錄在案，并作為辦理注冊、年檢等重大事項的主要參考因素。
七、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估行政主管部門，應(yīng)對本地區(qū)全年抽查復(fù)核工作認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，寫出專題報告并在次年3月底以前上報財政部，同時抄送中國資產(chǎn)評枯協(xié)會。
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