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市屬各施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總公司（集團(tuán)公司）、各區(qū)縣財(cái)政局：

    為了做好1998年度市屬、區(qū)縣屬國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算編審工作，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于匯總報(bào)送國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)問題的通知》（〔98〕財(cái)基安762號(hào)）精神，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)將施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1998年度財(cái)務(wù)決算編審工作有關(guān)通知如下：

    一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好財(cái)務(wù)決算編審工作

    加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算編審工作，是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策及財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的需要，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)決算編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和北京市有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理等方面的規(guī)定，做好1998年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算的編審工作，保證決算質(zhì)量，按時(shí)完成編報(bào)匯審任務(wù)。

    二、1998年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)口徑

    1．凡具有法人資格、獨(dú)立核算的國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，均應(yīng)納入?yún)R編范圍。

    2．股份制改造過程中，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)改組為國(guó)有獨(dú)資公司的國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也應(yīng)納入?yún)R編范圍。

    3．市屬集團(tuán)總公司以及以資產(chǎn)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表后，必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以完整地反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

    4．國(guó)有與國(guó)有企業(yè)合作（聯(lián)營(yíng)）或多方持股的企業(yè)，其報(bào)表由相對(duì)控股或協(xié)議主管單位一方填報(bào)。

    三、會(huì)計(jì)報(bào)表格式及要求

    1．各施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要按照北京市財(cái)政局《關(guān)于編報(bào)1998年施工企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的通知》（京財(cái)會(huì)字〔1998〕1423號(hào)）和《關(guān)于編報(bào)1998房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的通知》（京財(cái)會(huì)〔1998〕1424號(hào)）的要求編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算和匯總財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

    2．國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須按照京財(cái)會(huì)字〔1998〕333號(hào)文件規(guī)定，從1998年1月1日起編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量表不需匯總）。

    3．市屬各集團(tuán)總公司將年度匯總報(bào)表一式兩份及財(cái)務(wù)情況說明書、試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和計(jì)算機(jī)軟盤于1999年3月31日以前報(bào)市財(cái)政局城建處；區(qū)縣屬施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)決算由各區(qū)縣財(cái)政局審核匯總后連同財(cái)務(wù)狀況說明書及決算軟盤于1999年3月20日以前報(bào)市財(cái)政局城建處。

    4．企業(yè)編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表于1999年6月30日前報(bào)市財(cái)政局城建處。

    四、有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定

    1．市屬各國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)總公司要按照市財(cái)政局、地稅局、國(guó)資局《關(guān)于印發(fā)〈北京市國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（京財(cái)工〔1998〕300號(hào)）規(guī)定，與所投資企業(yè)建立母子公司體制。母子公司應(yīng)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)家資本金數(shù)額，做為母子公司的實(shí)收資本----國(guó)家資本金。子公司的國(guó)家資本金相應(yīng)改為法人資本金----國(guó)有法人資本，并按照授權(quán)層次做為母公司的長(zhǎng)期投資。

    2．企業(yè)收到政府部門撥付的下崗職工基本生活保障資金在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，具體規(guī)定按市財(cái)政局、市勞動(dòng)局《關(guān)于印發(fā)北京市國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障資金管理暫行辦法的通知》京財(cái)社〔1998〕741號(hào)規(guī)定執(zhí)行。

    3．根據(jù)市國(guó)稅局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于抓緊清理國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金停征后遺留問題的通知〉的通知》（京國(guó)稅二〔1998〕432號(hào)）規(guī)定，減免企業(yè)的“兩金”按規(guī)定全部轉(zhuǎn)作資本公積。

    4．加強(qiáng)企業(yè)住房公積金的管理（1）住房公積金列支渠道：建立住房公積金的企業(yè)，單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付，不足部分在管理費(fèi)中列支。在管理費(fèi)用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年度公積金交存比例。

    （2）住房公積金交存比例：1998年7月1日以后，公積金交存比例由原來的7％提高到8％。1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高，高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入管理費(fèi)用。

    （3）住房公積金的核定：各企業(yè)要做好公積金的測(cè)算、列支工作，并報(bào)上級(jí)主管部門核定，主管部門將所屬企業(yè)核定審批情況進(jìn)行匯總后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

    5．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論用何種價(jià)格出售的拆遷安置房屋取得的售房款，暫放在“其他應(yīng)付款”科目，不得隨意動(dòng)用，待正式文件下發(fā)后，按規(guī)定執(zhí)行。

    6．實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)要嚴(yán)格按照京勞資發(fā)〔1998〕61號(hào)《關(guān)于1998年企業(yè)工效掛鉤有關(guān)問題的通知》的精神，正確核算、提取效益工資。企業(yè)每年必須從新增工資中提取不少于10％的工資儲(chǔ)備金，工資儲(chǔ)備金達(dá)到全年工資總額時(shí)，可不再提取。

    實(shí)行成本列支平均工資核定辦法和工資總額包干辦法的企業(yè)，要按照京勞資發(fā)〔1998〕62號(hào)《關(guān)于1998年國(guó)有企業(yè)實(shí)行成本列支工資總額包干辦法和成本列支平均工資核定辦法核定工資基數(shù)有關(guān)問題的通知》，嚴(yán)格控制工資總額，不得突破工資基數(shù)。

    實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)要正確計(jì)算列支成本的工資總額，并對(duì)超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

    7．企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理（1）固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)額在10萬元以下（含10萬元）的，由行業(yè)主管部門或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司審批。10萬元以上的，由行業(yè)主管部門或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司審查，報(bào)主管財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈、盈虧、毀損、報(bào)廢等事項(xiàng)，應(yīng)分別通過營(yíng)業(yè)外收支科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，并計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益。

    （2）企業(yè)壞帳損失的處理，必須嚴(yán)格按照國(guó)家和財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自做主為壞帳損失予以核銷。

    8．企業(yè)提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以企業(yè)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為基數(shù)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例計(jì)提，超支部分做納稅調(diào)整。

    9．嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)開支。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，超支部分必須做納稅調(diào)整。

    10．企業(yè)提取的盈余公積金應(yīng)主要用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金。企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)增后盈余公積金的余額不得低于注冊(cè)資金的25％。

    11．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)問題的財(cái)務(wù)管理。

    （1）企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估帳務(wù)處理，必須以資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)（資產(chǎn)核資除外）為前提，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，即使資產(chǎn)已經(jīng)過評(píng)估，也不應(yīng)做任何帳務(wù)處理。具體按市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)評(píng)估等有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》（京財(cái)會(huì)〔1998〕196號(hào)）執(zhí)行。

    （2）企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可采取據(jù)實(shí)逐年調(diào)整或綜合調(diào)整法，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。具體按市財(cái)政局、市地稅局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》及補(bǔ)充通知（京財(cái)稅〔1997〕1467號(hào)和京財(cái)稅〔1998〕577號(hào)）執(zhí)行。

    （3）企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，計(jì)入資本公積。企業(yè)出售該項(xiàng)資產(chǎn)或進(jìn)行企業(yè)清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，按其差額扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，按其差額扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí)還應(yīng)將原計(jì)入資本公積的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

    五、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量及要求

    根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表暫行辦法〉的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1998〕114號(hào)），國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，從1998年度起不再實(shí)行財(cái)政審批制度，改由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)情況進(jìn)行抽查，抽查比例不低于10％。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并予以披露：

    1．施工企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超過3年的存貨；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法，重點(diǎn)審查開發(fā)產(chǎn)品、在用出租房和周轉(zhuǎn)房的存量情況。

    2．壞帳準(zhǔn)備金提取比例，超過3年以上列作壞帳損失的應(yīng)收帳款是否符合國(guó)家規(guī)定。

    3．企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況。

    4．待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。

    5．預(yù)提費(fèi)用提取比例、主要內(nèi)容等情況。

    6．對(duì)外投資的主要類型及投資收益情況。

    7．企業(yè)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)殘值等。

    8．施工企業(yè)專項(xiàng)工程和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)主要項(xiàng)目、開工時(shí)間及工程進(jìn)度情況。

    9．提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債情況。

    10．企業(yè)住房基金和住房周轉(zhuǎn)金來源、使用情況；住房周轉(zhuǎn)金是否擠占企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。

    11．企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)來源、使用情況。

    12．企業(yè)職工福利費(fèi)來源、使用情況。

    13．施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工資總額的提取、發(fā)放和結(jié)余情況。

    14．其他需要說明的事項(xiàng)。

    六、匯總決算的考核評(píng)比工作

    為了提高國(guó)有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編報(bào)質(zhì)量，繼續(xù)對(duì)企業(yè)1998年度匯總財(cái)務(wù)決算進(jìn)行考核，考核辦法按京財(cái)建〔1997〕393號(hào)文件執(zhí)行。