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各地、市農(nóng)金體改辦、各縣（市、區(qū)）聯(lián)社，各信用社；各地市、縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《山西省農(nóng)村信用社1998年度會(huì)計(jì)決算工作意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的情況和問題及時(shí)報(bào)告省農(nóng)金體改辦。

    特此通知

    附件：山西省農(nóng)村信用社1998年度會(huì)計(jì)決算工作意見

    為了全面真實(shí)地反映全省農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支狀況，根據(jù)總行會(huì)計(jì)決算會(huì)議精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)我省農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱信用社）199 8年度會(huì)計(jì)決算工作安排如下：

    一、認(rèn)真做好決算前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果，農(nóng)村信用社在決算前要不折不扣的做好以下工作：

    （一）在決算前全面進(jìn)行帳務(wù)核實(shí)和資產(chǎn)清理工作，重點(diǎn)是清收各項(xiàng)貸款應(yīng)收未收利息，抓緊清理在建工程、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。同時(shí)要對(duì)全部會(huì)計(jì)科目和帳戶的歸屬使用進(jìn)行全面檢查，如發(fā)現(xiàn)有運(yùn)用不當(dāng)?shù)?，?yīng)按規(guī)定要求調(diào)整；全面核對(duì)內(nèi)外帳務(wù)，對(duì)各單位的存款貸款帳戶，以12月20日余額為準(zhǔn)，抄制對(duì)帳單，與客戶逐一進(jìn)行年度核對(duì)。貸款帳戶要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正；對(duì)行社往來、特約匯兌往來，社內(nèi)往來：同業(yè)往來帳務(wù)扎準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，及時(shí)對(duì)帳，為決算和次年查清未達(dá)打好基礎(chǔ)，對(duì)表外科目核算的重要空白憑證，抵押物品，各種有價(jià)證券等都要進(jìn)行清點(diǎn)核實(shí)；做到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳折、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)要全面進(jìn)行清理，尤其是各項(xiàng)貸款的應(yīng)收未收利息，要逐筆清理，凡是能在決算前收回的利息，要積極主動(dòng)地清收；對(duì)已峻工并交付使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定列入固定資產(chǎn)核算，沒有批準(zhǔn)或未經(jīng)批準(zhǔn)而超計(jì)劃的基建項(xiàng)目要進(jìn)行徹底清理，根據(jù)情節(jié)，嚴(yán)肅處理；對(duì)遞延資產(chǎn)要嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限批準(zhǔn)后方可列支；對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)要逐筆檢查，逐筆清收，將非生息資產(chǎn)占用壓縮到最低額度。

    （二）辦理年度決算必須求真務(wù)實(shí)，執(zhí)紀(jì)守規(guī)，嚴(yán)禁弄虛作假。信用社要大力發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，努力做好收貸收息工作，堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)和攀比作風(fēng)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核。年度決算日，信用社辦理年度決算時(shí)必須求真務(wù)實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守國(guó)家法規(guī)，堅(jiān)決制止為單純完成任務(wù)突出業(yè)績(jī)而“以貸還貸、以貸還息、虛增應(yīng)收、弄虛作假”的現(xiàn)象發(fā)生，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。

    （三）要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營(yíng)和綜合治理工作，認(rèn)真分析一年來信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，全面落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制的考核和獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)工作。深挖內(nèi)部潛力，加強(qiáng)內(nèi)部核算，強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)控機(jī)制，全面實(shí)施內(nèi)部綜合治理，激發(fā)信用社的經(jīng)營(yíng)活力，發(fā)揮職工的聰明才智，不斷提高信用社的經(jīng)營(yíng)水平。

    二、嚴(yán)格把握政策規(guī)定，認(rèn)真做好帳務(wù)核算

    （一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)并帳（表）的問題鑒于國(guó)家對(duì)城市信用社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)行不同的財(cái)稅和會(huì)汁核算政策，因此根據(jù)總行銀發(fā)[1998]435號(hào)文件規(guī)定，各級(jí)農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營(yíng)和管理中以及辦理年度決算時(shí)，一律不得將城市信用社、信托投資公司、農(nóng)村基金會(huì)、典當(dāng)行、供銷服務(wù)部等機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報(bào)表并入信用社決算報(bào)表中，已經(jīng)并入的要在決算前進(jìn)行調(diào)整。各地也不得對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算的信用社進(jìn)行強(qiáng)制并表并帳。

    （二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息的核算鑒于信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)信用社有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按晉農(nóng)銀發(fā)字[1994]50號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈山西省農(nóng)村信用社利息收支管理辦法（試行）〉的通知》執(zhí)行。

    由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確保控制度規(guī)定正確進(jìn)行成本核算，對(duì)未到期跨年度的貸款在逐筆計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，其利率按借款合同所訂利率執(zhí)行，用平均余額法計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，各檔次存款的利率應(yīng)按實(shí)際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

    （三）關(guān)于呆帳準(zhǔn)備金的提取及貸款呆帳核銷問題今年信用社呆帳準(zhǔn)備金的提取仍按晉農(nóng)金改辦[1997]42號(hào)的文件規(guī)定執(zhí)行，即呆帳準(zhǔn)備金仍按年初貸款余額的1％提取。為加大對(duì)信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，對(duì)年底不良貸款達(dá)到貸款總額25％的信用社，仍按1.5％的比例提取。不論不良貸款是否達(dá)到或超過25％的信用社，歷年呆帳準(zhǔn)備金余額已達(dá)到年初貸款余額1.5％的則不再提取呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金的管理和貸款呆帳的核銷按晉農(nóng)金改辦[1997]14號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈山西省農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定〉的通知》的文件精神執(zhí)行。

    （四）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)為了減少信用社發(fā)放貸款過程中的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社從明年初開始不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。信用代辦站今后主要是根據(jù)國(guó)家金融法規(guī)、政策和信用社的規(guī)章 制度，代理信用社組織存款和收回貸款。信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實(shí)列支業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁先提后用或超比例、超范圍支付。

    （五）關(guān)于加強(qiáng)信用社"兩項(xiàng)費(fèi)用"管理的問題信用社的危房改造和計(jì)算機(jī)（包括配套設(shè)施）的購置要嚴(yán)格按照晉國(guó)稅所發(fā)[1 997]第39號(hào)《山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山西省城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)審批管理規(guī)程〉的通知》文件規(guī)定執(zhí)行，按程序批準(zhǔn)后，在維修費(fèi)和電子設(shè)備購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中列支。各地對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用要加強(qiáng)管理，在不影響年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的前提下，嚴(yán)格按批準(zhǔn)項(xiàng)目列支。

    （六）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的問題信用社固定資產(chǎn)折舊按照各地市農(nóng)金改辦與當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門協(xié)商確定的方法和比例執(zhí)行，凡按規(guī)定批準(zhǔn)列入成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

    （七）關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的提取和清理1998年信用社提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金仍按本單位職工工資總額16％的比例執(zhí)行。

    根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1998]28號(hào)文件關(guān)于加快實(shí)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌的決定精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都將移交地方管理，據(jù)此信用社系統(tǒng)也將移交地方（具體移交辦法另文下發(fā)）。為了保障整體移交工作的順利進(jìn)行，對(duì)個(gè)別年份少數(shù)信用社至今仍未按國(guó)家規(guī)定提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的，必須要從1994年度開始按工資總額的16％的比例差額補(bǔ)提（扣除已支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的差額部分）。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)金可采取一次性攤?cè)氤杀?，也可分次攤銷，但最長(zhǎng)不得超過二年。

    為了做好移交前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)金（按照晉農(nóng)金改辦[1998]54號(hào)文件執(zhí)行），做到核算準(zhǔn)確，帳款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須限期糾正和收回，否則將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

    （八）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進(jìn)行的長(zhǎng)期投資行為，是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時(shí)不得減少本社實(shí)收資本（包括股本金）。每個(gè)信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定》"不得低于5萬元，不得高于縣聯(lián)社股金總額的20％"外，同時(shí)最高也不得超過本社各項(xiàng)存款總額的1％。

    （九）關(guān)于信用社所得稅享受兩檔低稅率照顧和全省貧困地區(qū)免征所得稅的問題今年農(nóng)村信用社繼續(xù)享受所得稅兩檔低稅率的照顧，國(guó)務(wù)院確定的以及省政府確定的貧困縣信用社今年繼續(xù)免征所得稅。

    （十）關(guān)于信用社繼續(xù)做好虧損彌補(bǔ)審批的要求信用社要認(rèn)真按照晉國(guó)稅所發(fā)[1998]16號(hào)《關(guān)于山西省企業(yè)所得稅稅款彌補(bǔ)虧損審核管理實(shí)施辦法的通知》要求，在每個(gè)虧損年度后必須如實(shí)填報(bào)《企業(yè)虧損審查表》，否則，以后盈余年度不予辦理虧損彌補(bǔ)。

    三、有關(guān)會(huì)計(jì)科目、帳戶的調(diào)整為適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行如下調(diào)整。

    （一）新增下列會(huì)計(jì)科目1292待處理抵貸資產(chǎn)損益：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，余額反映在貸方。順序排列在“1291貸款呆帳準(zhǔn)備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產(chǎn)”的期末軋差余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“待處理抵貸資產(chǎn)”項(xiàng)目。

    2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)：本科目核算信用社收納、劃解的預(yù)算收入。

    2014地方財(cái)政庫款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

    2015財(cái)政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

    以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012”財(cái)政性存款科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期存款”項(xiàng)目。

    1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

    1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

    以上1255、1256、1257、1258四科順序排列在“1254抵押其他貸款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入“短期貸款”

    項(xiàng)目，一年以上的質(zhì)押貸款列入“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目。

    （二）取消下列會(huì)計(jì)科目1111存放中央銀行款項(xiàng)。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與存款準(zhǔn)備金帳戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)“1112準(zhǔn)備金存款”科目核算。

    1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款”科目核算。

    2152保值定期儲(chǔ)蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“2151定期儲(chǔ)蓄存款”科目核算。

    （三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容將原1112繳存存款準(zhǔn)備金科目名稱更改為1112準(zhǔn)備金存款，核算內(nèi)容更改為信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。

    將原1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款科目名稱更改為1251抵押農(nóng)戶貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

    將原1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款科目名稱更改為1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    將原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款科目名稱更改為1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    將原1254抵押質(zhì)押其他貸款科目名稱更改為1254抵押其他貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

    以上五科目的排列順序和在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目歸并不變。

    （四）增設(shè)和取消下列帳戶在5011利息收入科目下增設(shè)“抵貸資產(chǎn)利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實(shí)現(xiàn)的利息收入（扣除已計(jì)算并進(jìn)入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在“5其他利息收入”帳戶之后。

    取消5021金融機(jī)構(gòu)往來收入科目下的“存入中央銀行款利息收入”和“繳存準(zhǔn)備金利息收入”帳戶。

    在5021金融機(jī)構(gòu)往來收入科目下增設(shè)“準(zhǔn)備金存款利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社存放中央銀行一般性存款和繳存存款準(zhǔn)備金的利息收入。順序排列在“存入農(nóng)業(yè)銀行款利息收入”帳戶之后。

    取消5311手續(xù)費(fèi)支出科目下的“代辦放款手續(xù)費(fèi)帳戶”。

    在5311手續(xù)費(fèi)支出科目下增設(shè)“代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出”帳戶。本帳戶核算信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。順序排列在“代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)”

    帳戶之后。

    取消5211利息支出科目下的“保值定期貼息支出”帳戶。

    以上會(huì)計(jì)科目和帳戶的調(diào)整除1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。

    四、關(guān)于利潤(rùn)分配和年度考核1998年度縣聯(lián)社和信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后的余額，按如下順序分配：（一）提取法定盈余公積金10％；（二）提取公益金5－10％；（三）按5－10％的比例提取勞動(dòng)分紅；（四）按50－70％的比例向投資者分配利潤(rùn)。具體按資本比例（實(shí)收資本與股本金合計(jì)）進(jìn)行分配，其中實(shí)行保息分紅的股本金，其保息分紅合計(jì)不得超過股本金的20％，信用社資本金應(yīng)分得的利潤(rùn)，在盈余公積科目下專戶管理。（五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤(rùn)在未分配利潤(rùn)帳戶中反映。

    年初省辦給各地市核定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不作調(diào)整，仍按《山西省農(nóng)村信用社1997年度綜合經(jīng)營(yíng)考核辦法》進(jìn)行考核。

    五、其他有關(guān)事宜

    （一）決算報(bào)表今年的決算報(bào)表有：主表四種：表一：業(yè)務(wù)狀況表；表二：資產(chǎn)負(fù)債表；表三：損益明細(xì)表；表四：利潤(rùn)分配表；附表八種：表五之一：固定資產(chǎn)表；表五之二：成本核算表；表五之三：決算說明書；表五之四：管理部門資金狀況表；表五之五：統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；表五之六：管理部門固定資產(chǎn)狀況表；表六：新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表；表七：新科目余額表；決算文字分析（即：經(jīng)營(yíng)狀況分析）

    財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)。

    （二）新增設(shè)的“2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2014地方財(cái)政庫款”和“2015財(cái)政預(yù)算外存款”三個(gè)科目是為信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫和國(guó)庫經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會(huì)計(jì)科目。凡是未經(jīng)中國(guó)人民銀行縣（市）支行或二級(jí)分行國(guó)庫部門委托的信用社均不得辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)和使用這三個(gè)科目?！?012財(cái)政性存款”科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

    （三）決算報(bào)表上報(bào)要求年終財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)，統(tǒng)一按損益表軟盤程序，以決算日的數(shù)據(jù)為依據(jù)，于明年1月6日前用微機(jī)上報(bào)省辦，電話：0351-4042105. 12月份月計(jì)表于明年1月6日前用微機(jī)上報(bào)省辦。

    決算報(bào)表，地市上報(bào)省辦全轄匯總表（含信用社、聯(lián)社〈營(yíng)業(yè)部與聯(lián)社并表〉）

    軟盤、手工各一套；各縣全轄匯總表一套（裝訂好）。由各地市財(cái)務(wù)主辦同志于明年1月15日前送交省辦進(jìn)行匯審。

    聯(lián)社及信用社上報(bào)份數(shù)與時(shí)間由各地市決定。

    山西省農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
一九九八年十二月十一日