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各區(qū)縣房地局、房屋經(jīng)營管理公司：

    為統(tǒng)一各房地產(chǎn)單位會計(jì)核算，全面反映房地產(chǎn)行業(yè)特征，依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的事業(yè)單位會計(jì)制度及建設(shè)部有關(guān)文件，特制定北京市房地產(chǎn)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

    北京市房地產(chǎn)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定

    一、總說明

    1．本規(guī)定是根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計(jì)制度》及建設(shè)部有關(guān)文件進(jìn)行的補(bǔ)充規(guī)定。

    2．本規(guī)定適用于所有作為事業(yè)單位管理的房地產(chǎn)管理部門及其所屬經(jīng)租房產(chǎn)經(jīng)營管理、供暖作業(yè)等單位。

    房地產(chǎn)管理部門所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等，執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的相應(yīng)行業(yè)會計(jì)制度。

    房地產(chǎn)管理部門設(shè)立的從事房地產(chǎn)交易管理、產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理、拆遷安置管理等業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計(jì)制度》。

    3．各單位應(yīng)按《事業(yè)單位會計(jì)制度》、建設(shè)部有關(guān)文件及本規(guī)定的要求設(shè)置和使用會計(jì)科目，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表時，增設(shè)的會計(jì)科目的余額、發(fā)生額應(yīng)合并在相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)。

    4．本規(guī)定自1999年1月1日起執(zhí)行。

    二、關(guān)于會計(jì)科目

    除《事業(yè)單位會計(jì)制度》及建設(shè)部有關(guān)文件中規(guī)定的會計(jì)科目外，各單位還應(yīng)增設(shè)以下科目：

    （一）增設(shè)“205應(yīng)付工資”科目

    1．本科目核算單位從事經(jīng)營活動應(yīng)付給職工的工資總額。工資總額根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的有關(guān)規(guī)定計(jì)算，包括各種工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。

    2．本科目的使用方法：

    （1）財(cái)務(wù)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，并按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

    （2）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中代扣的各項(xiàng)款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期間未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

    （3）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配，借記“供暖支出”、“管理費(fèi)用”、“修建工程”、“成本費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    3．本科目的貸方發(fā)生額反映單位的全部應(yīng)付工資總額。一切有關(guān)調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計(jì)事項(xiàng)，都用紅字記入本科目的貸方。

    4．本科目應(yīng)按工資類別設(shè)置明細(xì)科目。

    （二）增設(shè)“406租金收入”科目

    1．本科目核算單位經(jīng)租房產(chǎn)的實(shí)收租金，包括本年租金和陳欠租金。

    單位受托代為管理房產(chǎn)的租金收入在“應(yīng)付托管房租金”科目結(jié)算。

    2．本科目的使用方法：

    （1）收到當(dāng)月租金或陳欠租金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    （2）預(yù)收租金到期轉(zhuǎn)作本月租金時，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記本科目。

    （3）經(jīng)批準(zhǔn)退還租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

    （4）承租戶墊付的房屋修繕費(fèi)，經(jīng)審核批準(zhǔn)抵交租金時，借記“房產(chǎn)事業(yè)支出”科目，貸記本科目。

    （5）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年租金收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

    3．本科目的月末余額反映本年租金收入累計(jì)數(shù)。年終應(yīng)無余額。

    4．本科目應(yīng)按租金類別設(shè)置住宅租金，非住宅租金明細(xì)科目，并分別按本年度租金和以前年度租金進(jìn)行明細(xì)核算。

    （三）增設(shè)“407供暖收入”科目

    1．本科目核算單位供暖實(shí)際收到的供暖作業(yè)收入。包括本期供暖收入和陳欠供暖收入。

    2．本科目的使用方法：

    （1）收到本期供暖收入和陳欠供暖收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    （2）由于供暖用戶資金困難，暫時無力支付供暖費(fèi)，經(jīng)供用雙方協(xié)商，在收到供暖用戶的財(cái)務(wù)欠據(jù)時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；用戶償還供暖費(fèi)時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

    （3）供暖期結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)全期供暖作業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

    3．本科目的月末余額為本期實(shí)際收到的供暖作業(yè)收入累計(jì)數(shù)。供暖期結(jié)束，本科目應(yīng)無余額。

    4．本科目應(yīng)按各供暖期設(shè)置明細(xì)科目。

    （四）增設(shè)“506房產(chǎn)事業(yè)支出”科目

    1．本科目核算單位從事房產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

    2．房產(chǎn)事業(yè)支出一般包括下列項(xiàng)目：業(yè)務(wù)費(fèi)、房屋修繕費(fèi)、房產(chǎn)稅、社會保障費(fèi)、房地產(chǎn)管理費(fèi)等。

    3．本科目的使用方法：

    （1）發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

    （2）發(fā)生修繕費(fèi)用時：

    自行組織房屋修繕的小修養(yǎng)工程，按實(shí)際發(fā)生的工料、費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“材料”、“管理費(fèi)用”、“銀行存款”等科目；大、中、翻修工程，其費(fèi)用一般應(yīng)先通過“修建工程”科目核算，工程竣工后，將其實(shí)際發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目。

    發(fā)包的修繕工程按合同結(jié)算工程價(jià)款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

    （3）月份終了，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

    （4）發(fā)生各項(xiàng)勞保費(fèi)用支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

    （5）發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時，應(yīng)先通過“管理費(fèi)用”科目核算。月份終了，按規(guī)定分配記入本科目。

    （6）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)房地產(chǎn)經(jīng)營管理全部實(shí)際支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

    4．本科目月末余額，反映本年房地產(chǎn)經(jīng)營管理的累計(jì)支出數(shù)。年度終了，本科目應(yīng)無余額。

    5．本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

    （五）增設(shè)“407供暖支出”科目

    1．本科目核算單位為保證和進(jìn)行冬季供暖所發(fā)生的各種費(fèi)用。

    2．供暖支出一般包括以下項(xiàng)目：燃料費(fèi)、人工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、軟化水費(fèi)、運(yùn)行維修費(fèi)、管理費(fèi)、鍋爐設(shè)備折舊費(fèi)、鍋爐設(shè)備大修費(fèi)、環(huán)保設(shè)施檢驗(yàn)費(fèi)、勞保支出、外單位供暖費(fèi)、其他費(fèi)用等。

    3．供暖支出的計(jì)算期，按國家規(guī)定的供暖期作為供暖支出計(jì)算期的起止時間。

    4．本科目的使用方法：

    （1）供暖作業(yè)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

    （2）管理費(fèi)，應(yīng)先在“管理費(fèi)用”科目核算，然后按規(guī)定分配記入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

    （3）供暖期結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)全部實(shí)際支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

    5．本科目應(yīng)按供暖期設(shè)置明細(xì)科目，并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （六）增設(shè)“510修建工程”科目

    1．本科目核算單位在修建施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

    2．修建施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（1）人工費(fèi)、（2）材料費(fèi)、（3）機(jī)械使用費(fèi)、（4）其他直接費(fèi)、（5）間接費(fèi)用（指各修建施工單位組織和管理修建施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。

    3．本科目的使用方法：

    （1）單位發(fā)生的各項(xiàng)修繕施工費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“材料”、“銀行存款”等科目。

    （2）單位應(yīng)按月或按期結(jié)算已完工程實(shí)際成本。借記“房產(chǎn)事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”（對外承包的修建工程成本由此科目核算）等科目，貸記本科目。

    4．本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。

    5．本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)科目，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （七）增設(shè)“511管理費(fèi)用”科目

    1．本科目核算單位為組織房地產(chǎn)經(jīng)營、供暖作業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。包括：房地產(chǎn)管理費(fèi)、供暖管理費(fèi)、危房改造管理費(fèi)、經(jīng)營管理費(fèi)等。

    2．管理費(fèi)用一般包括下列項(xiàng)目：工作人員工資、工作人員工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、行政工具使用費(fèi)、工作人員勞動保護(hù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、稅金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工取暖費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、上級管理費(fèi)、外單位管理費(fèi)及其他費(fèi)用。

    3．本科目的使用方法：

    （1）發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    （2）月份終了，單位應(yīng)按規(guī)定的分配方法進(jìn)行分配，借記“房產(chǎn)事業(yè)支出”、“供暖支出”、“經(jīng)營支出”、“專款支出”等科目，貸記本科目。

    4．月份終了，本科目一般應(yīng)無余額。

    5．本科目應(yīng)按各類管理費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （八）增設(shè)“518土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)支出”科目

    1．本科目核算房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行出讓業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

    2．土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)支出項(xiàng)目主要包括：勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、宣傳費(fèi)、中介人傭金、場地租金、查處開支、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、工資、酬金支出、票據(jù)報(bào)表的保管倉儲支出、其他支出等。

    3．本科目的核算方法：發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

    4．本科目月末余額，反映本年土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)累計(jì)支出數(shù)。年度終了，本科目應(yīng)無余額。

    5．本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

    三、關(guān)于會計(jì)報(bào)表

    （一）增設(shè)“供暖收支計(jì)算表”

    供暖收支計(jì)算表是反映單位一個供暖期間內(nèi)供暖收支情況的報(bào)表。該表是事業(yè)單位收入、支出總表的附表。編制本表是為了分析供暖收入和支出情況，加強(qiáng)供暖作業(yè)的管理。

    本表各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“供暖收入”、“供暖支出”科目的期初、期末余額及本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。

    （二）增設(shè)“房地產(chǎn)收支計(jì)算表”

    房地產(chǎn)收支計(jì)算表是反映單位在年度內(nèi)房地產(chǎn)收入和支出情況的報(bào)表。該表是事業(yè)單位收入、支出總表的附表。

    本表各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“租金收入”、“其他收入”、“房地產(chǎn)經(jīng)營管理支出”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目分析填列。

    （三）供暖收支計(jì)算表和房地產(chǎn)收支計(jì)算表格式附后。