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類 別：契稅文 號：頒發(fā)日期：1997-07-10
地 區(qū)：內(nèi)蒙古行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》，結(jié)合自治區(qū)實際，制定本辦法。
第二條 在自治區(qū)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，下列承受單位和個人為契稅納稅人：
（一）企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體及其它組織；
（二）個體經(jīng)營者及其它個人。
第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。包括：
（一）國有土地使用權(quán)出讓國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換或者以其它合法方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其它單位和個人。
土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為；
土地使用權(quán)贈與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為；
土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。
（三）房屋買賣
房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其它經(jīng)濟(jì)利益的行為。
（四）房屋贈與
房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。
（五）房屋交換
房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
前款兩項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村、牧區(qū)集體土地、草原承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；
（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第五條 契稅稅率為3％。
第六條 契稅的計稅依據(jù)：
（一）土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，為成交價格。
成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、以及土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額（由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款）；交換價格相等的免征契稅。
前款成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
第七條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條確定的稅率和第六條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第八條 下列情形之一者，減征或者免征契稅：
（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。
用于辦公的，是指辦公室（樓）以及附屬設(shè)施直接用于辦公的土地、房屋；
用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋；
用于醫(yī)療的，是指門診部、病房、鍛煉場所等直接用于醫(yī)療的土地、房屋；
用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋；
用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。
城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，是指經(jīng)旗縣以上人民政府批準(zhǔn)，在自治區(qū)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購買的公有住房；超過自治區(qū)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
（三）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，經(jīng)征得旗縣以上人民政府批準(zhǔn)同意后，由當(dāng)?shù)刎斦?、稅?wù)機(jī)關(guān)報上一級財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可酌情予以減征或免征。
（四）土地、房屋被旗縣以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋、權(quán)屬，其成交價格未超過土地、房屋補(bǔ)償費、安置費的，免征；超出部分按規(guī)定繳納契稅。
（五）納稅人承受的荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征。
（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐自治區(qū)領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
（七）財政部規(guī)定的其它減征、免征項目。
第九條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)辦理了減征或免征契稅手續(xù)后因故改變有關(guān)土地、房屋用途，不再屬于本辦法第八條規(guī)定的減征或免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或免征的稅款。
第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其它具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；納稅人因改變用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
其它具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及經(jīng)自治區(qū)人民政府確定的其它憑證。
第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
納稅人享受減征或免征契稅的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（或具有合同性質(zhì)的憑證）后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或免征契稅手續(xù)。
第十二條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其它規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未能出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第十四條 自治區(qū)契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)征收管理的需要，委托具備代征條件的土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司、房地產(chǎn)經(jīng)營公司和其它有關(guān)單位代征契稅。代征前應(yīng)當(dāng)由委托單位與受托單位簽訂代征合同，以明確雙方的權(quán)利和責(zé)任。
需要代征的，可按代征實際入庫數(shù)的一定比例支付代征手續(xù)費，具體比例待財政部另行規(guī)定后由自治區(qū)財政廳明確。
第十五條 自治區(qū)各級土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
有關(guān)材料，是指土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格以及權(quán)屬變更方面的其它資料。
第十六條 納稅人已繳納契稅，但因故未履行所簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同申請退稅的，經(jīng)旗縣以上財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。
第十七條 契稅的征收管理，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》和本實施辦法執(zhí)行。
第十八條 本辦法由自治區(qū)財政廳負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本辦法自1997年10月1日起施行。1954年7月16日自治區(qū)人民政府發(fā)布的《內(nèi)蒙古自治區(qū)契稅暫行條例施行細(xì)則》同時廢止。
1998年6月11日
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