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煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)方案編制的規(guī)定 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：內(nèi)控政策
文      號：煤審綜字[1998]第14號
頒發(fā)日期：1997-02-20 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：制造業(yè)
時(shí)效性：有效

    第一條  為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)方案的編制行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》第三十四條規(guī)定，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱審計(jì)方案，是指煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。

    第三條  煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的情況和預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，編制審計(jì)方案。

    第四條  本規(guī)定所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。

    第五條  審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。

    第六條  審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

    （一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；

    （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

    （三）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起迄日期；

    （四）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

    （五）編制審計(jì)方案的日期。

    第七條  審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求和重要性、審計(jì)資源和可操作性，并對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評估。

    第八條  審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：

    （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；

    （二）銀行帳戶、會計(jì)報(bào)表、帳冊、憑證及其他有關(guān)的會計(jì)資料；

    （三）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；

    （四）相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

    （五）相關(guān)的重要會議記錄；

    （六）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

    （七）貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)政策的情況；

    （八）其他需要了解的情況。

    第九條  審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

    第十條  審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)的單位及項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)充分利用原有的審計(jì)檔案資料。

    第十一條  審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)單位主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

    第十二條  審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。

    第十三條  審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人說明調(diào)整的理由，提出調(diào)整的建議，報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。

    第十四條  審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。

    第十五條  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。

    第十六條  審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。

    第十七條  本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

    第十八條  本規(guī)定自1998年1月1日起施行。