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煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計報告編審規(guī)定 字號 大號 標準 小號

類      別：內(nèi)控政策
文      號：煤審綜字[1998]第12號
頒發(fā)日期：1997-02-20 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：制造業(yè)
時效性：有效

    第一條  為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計報告準則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱審計報告，是指審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向派出審計組的煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)提出的書面文書。

    第三條  凡發(fā)出審計通知書的審計事項，審計組實施審計后，都應(yīng)當在15日內(nèi)提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)派出審計組的煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或單位主管審計工作領(lǐng)導(dǎo)批準，提出審計報告的時間可以適當延長。

    第四條  審計報告主要包括：

    （一）標題；

    （二）主送單位；

    （三）審計報告的內(nèi)容；

    （四）審計組組長簽名；

    （五）報告日期。

    第五條  審計報告的標題應(yīng)當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間。

    第六條  審計報告的主送單位是派出審計組的煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)。

    第七條  審計報告的具體內(nèi)容主要包括：

    （一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

    （二）被審計單位的基本情況、財務(wù)收支狀況等；

    （三）實施審計的有關(guān)情況，如：與審計事項有關(guān)的事實；對遵守國家規(guī)定的財務(wù)收支情況的揭示；采取的審計方法和有關(guān)情況的說明等；

    （四）審計評價意見。如：對已審計的財務(wù)收支及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點，圍繞財務(wù)收支真實、合法、效益，對被審計單位應(yīng)負經(jīng)濟責任的評價等；

    （五）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理、處罰意見或建議及其依據(jù)；

    （六）對被審計單位改進管理，提高經(jīng)濟效益的建議。

    第八條  審計組應(yīng)當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。

    第九條  審計報告應(yīng)當內(nèi)容完整，表述準確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。

    第十條  審計人員應(yīng)當對編制的審計工作底稿的真實性負責；審計組組長應(yīng)當對提出的審計報告的真實性負責。

    第十一條  審計報告應(yīng)當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。

    第十二條  被審計單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見。審計組認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當作必要的修改和調(diào)整。

    第十三條  被審計單位自收到審計報告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同對審計報告沒有異議。

    第十四條  審計組應(yīng)當將審計報告及被審計單位的書面意見及時提交煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)。

    被審計單位對審計報告沒有提出書面意見的，審計組應(yīng)當說明原因并報告煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)。

    第十五條  煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計報告復(fù)核制度。對審計報告，指定專職或兼職復(fù)核人員進行復(fù)核。

    第十六條  煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組提交的審計報告及被審計單位的反饋意見進行審定，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章提出審計處理意見和建議，報單位行政主要負責人批準。并根據(jù)單位行政主要負責人批示擬定審計意見書和審計決定。由單位下發(fā)審計意見書和審計決定。

    第十七條  煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審定審計報告的主要內(nèi)容是：

    （一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

    （二）被審計單位對審計報告的意見和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

    （三）審計評價意見是否恰當；

    （四）定性是否準確，處理、處罰意見或建議是否恰當、是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。

    第十八條  本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局負責解釋。

    第十九條  本規(guī)定自1998年1月1日起施行。