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類 別：進出口稅收,稅務(wù)文書文 號：川國稅發(fā)[1997]245號頒發(fā)日期：1996-12-06
地 區(qū)：四川行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
各地、市、州國家稅務(wù)局、省局直屬分局、稽查分局：
現(xiàn)將《關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中應(yīng)重視調(diào)查研究，有何問題及時報告省局。
關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）
為適應(yīng)稅收征管和出口退稅管理改革的需要，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財稅宇[1997]50號，以下簡稱《通知》），特制定本辦法。
一、免、抵、退稅的范圍凡《通知》所述有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）自營（委托）出口貨物免、抵、退稅，除另有規(guī)定者外，均適用本辦法。
1993年12月31日前批準設(shè)立的外商投資企業(yè)（以下簡稱老企業(yè)）新上項目所生產(chǎn)的出口貨物符合有關(guān)規(guī)定的，適用本辦法。
生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物包括：一般貿(mào)易、易貨、補償、進料加工貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物。
二、免、抵、退稅的管理
（一）免、抵、退稅的申報
1.申報期限生產(chǎn)企業(yè)“免、抵”稅實行按月申報，申報期為次月1日起至10日止，一個月限報一次。如出口自產(chǎn)應(yīng)退稅貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50％及其以上的可在季后15日內(nèi)申報退稅。
2.申報資料
2-1.一般貿(mào)易
<1>月（季）《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》，（以下簡稱《申報表》）（出口的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物分別填報）；
<2>對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件；
<3>出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；
<4>外銷發(fā)票（出口企業(yè)法人代表簽章的）。
老企業(yè)新上項目所生產(chǎn)的出口貨物在1998年12月31目前需申請“免、抵、退”稅的，還應(yīng)在該項目批準后，持以下資料逐級報省國家稅務(wù)局批準后，方可按規(guī)定程序辦理出口退稅。（1）新上項目申請報告；（2）新上項目批準文件；（3）新上項目的可行性研究報告；（4）營業(yè)執(zhí)照變更登記或變更通知書；（5）其他需提供的資料。
2-2.易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易
除出口收匯核銷單外，須提供前款所述報關(guān)單、外銷發(fā)票，及進口貨物報關(guān)單（復(fù)印件）、易貨貿(mào)易合同（副本）或外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的補償貿(mào)易批件、補償貿(mào)易合同（副本）。
2-3.進料加工貿(mào)易
除須提供同一般貿(mào)易所述憑證外，還需提供進口原材料零部件的報關(guān)單（復(fù)印件）、進料加工貿(mào)易申報表（見附件）。
2-4.委托代理出口
生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除提供上述憑證外，應(yīng)按財稅字[1995]92號文第2條和財稅字[1996]14號文有關(guān)規(guī)定，提供代理出口貨物證明，代理出口協(xié)議副本等。
上述申報資料，原則上應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)于申報時附送，但少數(shù)因出口口岸分散或距離較遠而難以及時收回出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)），同時造成出口收匯核銷滯后的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)批準延緩在三個月期限內(nèi)提供，屬中遠期結(jié)匯的，憑外經(jīng)貿(mào)主管部門證明，可相應(yīng)延期提供出口收匯核銷單。主管征稅機關(guān)當(dāng)期可依銷售帳、外銷發(fā)票申報預(yù)“免、抵”稅，三個月期滿仍不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）的，應(yīng)按以下公式對已“免、抵”稅款補征入庫。
三個月期滿單證不齊已“免、抵”稅出口貨物應(yīng)補繳入庫稅額===單證不齊已免、抵稅出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物適用退稅率。
若單證收齊后，于次月申報該筆“免、抵、退”稅。
（二）免、抵、退稅的審核、審批
1.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅初審由主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)中受理申報、征收的部門負責(zé)，復(fù)審由縣級以上（含縣級，下同）征稅管理機關(guān)負責(zé)，審批權(quán)在地（市州）級以上（含地市州級，下同）主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)[省局直屬分局所管轄的外商投資企業(yè)，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》 （國稅發(fā)[1996]123號）和四川省國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)。于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（川國稅發(fā)[1996]257號）規(guī)定，其“免、抵、退”稅的審批權(quán)在省國家稅務(wù)局].
2.經(jīng)縣級以上征稅管理機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月《申報表》審核并簽署意見后，主管征稅機關(guān)受理申報、征收的部門（窗口）可先按審核意見對生產(chǎn)企業(yè)辦理當(dāng)月“免、抵”稅額和應(yīng)納稅額或結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額手續(xù)，同時，將已簽署審核意見的《申報表》（第1.2.4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)，該《申報表》第3聯(lián)留存主管征稅機關(guān)備查。
3.生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報《申報表》并附本季分月《申報表》第（1.2聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證，于季后8日內(nèi)送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)中受理申報、征收的部門（窗口）審核，并報經(jīng)縣級以上征稅管理機關(guān)復(fù)審簽署意見，于季后15日內(nèi)匯總上報至主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)復(fù)核審批。
4.主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)電子信息對《申報表》逐項認真復(fù)核，并簽署批準或變更“免、抵”稅額的意見，填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（以下簡稱審批通知單）連同季《申報表》第（3.4聯(lián)）于季后20日前逐級下發(fā)到主管征稅機關(guān)中受理申報、征收的部門（窗口）。由申報、征收部門（窗口）根據(jù)《審批通知單》對已辦理“免、抵”稅和已征稅情況予以確認或調(diào)整。月、季《申報表》第1聯(lián)留存主管出口退稅務(wù)機關(guān)裝訂備查。
5.辦理“免、抵”稅后，季末仍需退稅的生產(chǎn)企業(yè)必須將《申報表》（第2聯(lián)，退稅專用聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證備齊，報經(jīng)出口退稅機關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以核批，并直接開具《收入退還書》退稅，退稅情況需在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》中明確。凡出口退稅必備單證不齊的及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)信息不全的，概不得預(yù)退稅。
6.主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)于每季辦理完審核、審批“免、抵、退”稅手續(xù)后，應(yīng)將月、季《申報表》（第2聯(lián)）及相關(guān)退稅憑證裝訂成冊，并在《申報表》和有關(guān)退稅憑證上加蓋“已免、抵”稅或“已退稅”章，留存?zhèn)洳椤?/p>
三、免、抵、退稅的檢查主管征、退稅的稅務(wù)機關(guān)分別在職責(zé)范圍和管理權(quán)限內(nèi)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅情況進行檢查。
（一）檢查重點：包括單證的真實性、正確性、計稅依據(jù)、征退稅率、免抵稅額、退稅額、進料、來料加工的登記、核銷等。
（二）檢查要求：檢查結(jié)束后要及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題，對多免、多抵、多退稅款要收回，少免、少抵、少退稅款要補足。
（三）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，財務(wù)上作銷售處理后，必須按本辦法規(guī)定申報，凡不按期申報，造成當(dāng)期應(yīng)納稅額減少的，縣級以上征稅管理機關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對外銷貨物依率全額征稅。情節(jié)嚴重造成偷、騙稅的，依現(xiàn)行法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處罰。
四、免、抵、退稅的統(tǒng)計管理
（一）地、市、州國稅局主管出口退稅部門在每季辦理完“免、抵”稅和“退”稅等手段并逐項復(fù)核后，應(yīng)分別統(tǒng)計、匯總，按《通知》及國稅函[1997]437號有關(guān)規(guī)定報同級稅務(wù)機關(guān)計財部門，并于季后25日內(nèi)抄報省國稅局進出口稅收管理處。各地對生產(chǎn)企業(yè)所需的“退”稅計劃應(yīng)納入全年出口貨物退稅計劃內(nèi)編制上報，按省局年度內(nèi)分解下達的退稅指標(biāo)執(zhí)行。各地（市州）級計財部門將本季“免、抵、退”稅額，按《通知》附件三及國稅函[1997]437號規(guī)定于每季后25日內(nèi)報送省國稅局計財處。
（二）由省國稅局計財處于本季后29、30兩日內(nèi)按《通知》有關(guān)規(guī)定，將全省每季“免、抵、退”稅情況匯總上報國家稅務(wù)總局，并抄送財政廳、抄報財政部。
（三）地、市、州國稅局如未按期上報有關(guān)情況的，省局按照總局《通知》有關(guān)規(guī)定，不予調(diào)整稅收計劃。
本辦法執(zhí)行時間與川財稅[1997]26號規(guī)定的執(zhí)行時間相同。本辦法與國家稅務(wù)總局今后作出的規(guī)定有抵觸的，以國家稅務(wù)總局的規(guī)定為準。
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