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類(lèi) 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：浙國(guó)稅進(jìn)[1997]48號(hào)頒發(fā)日期：1996-09-26
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省國(guó)家稅務(wù)局直屬一分局、外稅分局：
1997年2月以來(lái)，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼頒發(fā)了關(guān)于對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法和操作規(guī)定，省局也制訂了實(shí)施意見(jiàn)下發(fā)各地。根據(jù)各地執(zhí)行情況和反映的問(wèn)題，需進(jìn)一步完善規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物“免、抵、退”稅收管理辦法。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下：
一、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)），不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均以取得提單并已向銀行辦妥交單手續(xù)的當(dāng)天，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
二、生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，逐月按單證齊全和單證不齊分別填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物明細(xì)申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)申報(bào)表》，見(jiàn)附件一），分別在表右上方注明“單證齊全”
和“單證不齊”字樣，并附送對(duì)應(yīng)的“一票兩單”等退稅憑證。本月收齊季內(nèi)其他月份的退稅憑證，可填入本月“單證齊全”的《明細(xì)申報(bào)表》，并在“備注”欄中注明原登記銷(xiāo)售帳時(shí)間；本月收齊以前各季的退稅憑證，應(yīng)分季填報(bào)“單證齊全”的《明細(xì)申報(bào)表》，并在“備注”欄中注明原登記銷(xiāo)售帳時(shí)間。
三、生產(chǎn)企業(yè)按《增值稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨 物 “免、抵、退”稅申報(bào)表》（月份用）（見(jiàn)附件二），辦理免、抵稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅后，仍需退稅的，應(yīng)及時(shí)將本季度應(yīng)退稅額全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算，不計(jì)入期末未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額；主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此作掛帳處理，待憑證齊全后，再辦理該部分出口貨物的退稅。
四、年內(nèi)出口的退稅憑證應(yīng)于次年3月底前全部收齊上報(bào)。年終清算期限內(nèi)，不能收齊退稅憑證的出口貨物，按離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率補(bǔ)稅。已辦理“免、抵、退”稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，亦按上述公式計(jì)算補(bǔ)稅。
五、各市、地國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)抓緊組織所屬縣（市）國(guó)家稅務(wù)局基層征稅部門(mén)的經(jīng)辦人員，開(kāi)展“免、抵、退”稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
附件一：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物明細(xì)申報(bào)表（略）
附件二：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表（月份用）（略）
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