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    為了正確執(zhí)行出口貨物退（免）稅政策，嚴(yán)肅認(rèn)真地做好出口貨物退（免）稅工作，規(guī)范出口企業(yè)申報(bào)退稅各環(huán)節(jié)的行為，根據(jù)國家有關(guān)政策精神制定了《新疆維吾爾自治區(qū)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，區(qū)局請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并盡快轉(zhuǎn)發(fā)有關(guān)企業(yè)貫徹執(zhí)行。

    根據(jù)《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國稅收征管法》，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]31號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法＞的通知），財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定的通知財(cái)稅字[1995]92號(hào)，《關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》財(cái)稅字[1996]8號(hào)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜出口退稅電子化管理辦法＞的通知＝國稅發(fā)[1996]79號(hào)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定的通知國稅發(fā)[1997]87號(hào)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅字[1997]14號(hào)、《關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法的通知》財(cái)稅字[1997]50號(hào)等文件精神，特制定本辦法。

    一、本辦法適用于經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型集團(tuán)公司；1994年1月2日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)；具有邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)；無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口需辦理退稅的企業(yè)（以下均簡(jiǎn)稱為出口企業(yè)）。

    二、出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)在其所在地、州、市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理部門辦理；烏魯木齊地區(qū)出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)在自治區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局辦理。

    對(duì)取得邊境小額貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，凡經(jīng)營、核算、管理人員及辦公等均在口岸所在地的，應(yīng)在口岸所在地進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)。如有的企業(yè)只在口岸所在地辦理申請(qǐng)，批準(zhǔn)了邊境小額貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，而核算、管理人員及辦公地點(diǎn)仍在總公司（或總機(jī)構(gòu)）的，應(yīng)在總公司（或總機(jī)構(gòu)）所在地的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

    委托代理出口的貨物，一律在委托方所在地進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。

    三、出口企業(yè)須持對(duì)貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、自治區(qū)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作廳、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局（原兵團(tuán)外經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批件、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、海關(guān)注冊(cè)登記證等有關(guān)資料，自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口企業(yè)退稅登記證”。

    出口企業(yè)須按要求如實(shí)填寫“出口企業(yè)退稅登記表”（一式三份），經(jīng)主管退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)審核簽章 后，發(fā)給“出口企業(yè)退稅登記證”。同時(shí)將“出口企業(yè)退稅登記表”一份留企業(yè)存查，另兩份分別由主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)及外經(jīng)貿(mào)稽核部門留存?zhèn)浒浮?/p>

    出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更等情況，須于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)向主管退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理注銷或變更的退稅登記手續(xù)。

    沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的，憑代理方主管退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)簽發(fā)的《代理出口貨物證明》、《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》及開戶銀行證明到生產(chǎn)企業(yè)所在地進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理退稅登記手續(xù)，其登記參照本條 第二款的方法辦理，但不發(fā)給“出口企業(yè)退稅登記證”。

    四、出口企業(yè)應(yīng)選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的1－2名財(cái)務(wù)人員專職或兼職辦理出口退免稅業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱辦稅員），辦稅員須經(jīng)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給“辦稅員證”，未設(shè)辦稅員或辦稅員無“辦稅員證”的企業(yè)，各地進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)一律不予受理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的申請(qǐng)。

    出口企業(yè)更換辦稅員后，應(yīng)在15日內(nèi)通知主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)，由該機(jī)關(guān)注銷、收回原“辦稅員證”，并對(duì)新辦稅員進(jìn)行培訓(xùn)考試合格發(fā)給“辦稅員證”后，出口企業(yè)方可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。否則，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)不予受理出口遲（稅）業(yè)務(wù)的申請(qǐng)。

    五、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅辦法

    （一）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作出口銷售帳務(wù)處理后，于每月的20號(hào)至30號(hào)按月填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”、“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核消單登錄表”、“出口退稅單證匯總表”、“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”、“銷售明細(xì)帳匯總表”，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章 后，再報(bào)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

    1、“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”、“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核消單登錄表”、“出口退稅單證匯總表”填寫的具體要求：（1）企業(yè)名稱必須填寫全稱；（2）企業(yè)代碼填寫外貿(mào)企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)的代碼，如一個(gè)外貿(mào)企業(yè)有多個(gè)企業(yè)代碼，應(yīng)填寫在進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理的“出口企業(yè)退稅登記證”上登記備案的海關(guān)代碼；（3）部門代碼是為外貿(mào)企業(yè)分部門核算、分部門計(jì)算退稅而設(shè)置的，其內(nèi)容按“出口企業(yè)退稅登記表”列明的部門編號(hào)填寫。非分部門核算或無需分部門計(jì)算退稅的外貿(mào)企業(yè)不填此欄；（4）所屬期應(yīng)填寫申報(bào)期，但在次年申報(bào)的上年度出口退稅的申報(bào)期，填寫上年度年末月份；（5）序號(hào)按憑證排列裝訂的順序編號(hào)填寫，不得斷號(hào)、重號(hào)；（6）進(jìn)貨憑證號(hào)碼：進(jìn)貨日期為1996年4月1日以前（不含4月1日）的進(jìn)貨憑證，填寫“增值稅專用發(fā)票”上的號(hào)碼，進(jìn)貨日期為1996年4月1日以后的進(jìn)貨憑證，填寫“稅收（出口貨物專用）繳款書”（以下簡(jiǎn)稱“專用繳款書”）或“出口貨物完稅分割單”（以下簡(jiǎn)稱“完稅分割單”）的號(hào)碼?！皩Ｓ美U款書”和“完稅分割單”號(hào)碼的填寫規(guī)則是：字軌號(hào)（4位）加票號(hào)（7位）加條 數(shù)號(hào)（2位），共13位。條 數(shù)號(hào)為自加，如果“專用繳款書”或“完稅分割單”上僅有一筆貨物，應(yīng)加01，如有兩筆或兩筆以上，應(yīng)加01、02等，以此類推。對(duì)于同一張“專用繳款書”或“完稅分割單”列明兩筆或兩筆以上的貨物，應(yīng)按其所列順序填寫，不得匯總填報(bào)；外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進(jìn)的出口貨物，“完稅分割單”的數(shù)量按分割單注明的購進(jìn)數(shù)量填報(bào)，備注欄填寫“WT”，“專用繳款書”的數(shù)量填零，備注欄亦填寫“WT”。

    凡申報(bào)退消費(fèi)稅的產(chǎn)品，須另填一份“出口遲稅進(jìn)貨憑證登錄表”；（7）出口發(fā)票號(hào)按出口企業(yè)出口發(fā)票所列號(hào)碼填寫；（8）報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)填寫12位，如果報(bào)關(guān)單編號(hào)為12位的，應(yīng)刪去前三位碼，并在編號(hào)后自加三位碼；如報(bào)關(guān)單為9位碼，只需在編號(hào)后再自加三位碼。自加的三位碼要按照一張出口報(bào)關(guān)單所列明的不同貨物分別填寫，如果一張報(bào)關(guān)單上只有一筆出口貨物應(yīng)加001，如果有兩筆或兩筆以上的，可按順序排列為001、002等，以此類推。對(duì)于同一張出口報(bào)關(guān)單列明兩筆或兩筆以上同種貨物，只是規(guī)格、型號(hào)不同，也應(yīng)按報(bào)關(guān)單上的順序分別填寫，不得匯總填報(bào)；（9）核銷單號(hào)按出口報(bào)關(guān)單上已列明的核銷單號(hào)填寫；（10）如果申報(bào)的是委托代理出口貨物，須按“代理出口貨物證明”所列明的號(hào)碼填寫；（11）商品代碼應(yīng)嚴(yán)格按出口報(bào)關(guān)單左側(cè)“商品編號(hào)”欄所列編碼填寫，填報(bào)時(shí)不得用4位商品類別碼，商品名稱應(yīng)詳細(xì)填寫全稱（學(xué)名）；（12）計(jì)量單位原則上按出口報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位填寫，報(bào)關(guān)單上如有兩個(gè)計(jì)量單位的，則填寫海關(guān)第一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位；（13）出口企業(yè)如果分商品按規(guī)格、型號(hào)明細(xì)核算，并要求明細(xì)辦理退稅，或者出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅商品的海關(guān)商品碼中的計(jì)量單位與本企業(yè)財(cái)務(wù)核算及進(jìn)貨憑證上的計(jì)量單位相差甚遠(yuǎn)，又不易折算的，可按月填制“商品擴(kuò)展碼明細(xì)表”（一式兩份），申請(qǐng)追加商品擴(kuò)展碼。此表經(jīng)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)審核同意后，按批準(zhǔn)的“商品擴(kuò)展碼明細(xì)表”的商品代碼和計(jì)量單位填寫。

    2、“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”填寫的具體要求：（1）貨物名稱、進(jìn)項(xiàng)稅額、計(jì)量單位依據(jù)進(jìn)貨憑證列明的有關(guān)項(xiàng)目填寫；（2）在計(jì)算退稅額時(shí)，如果進(jìn)貨憑證的商品數(shù)量大而出口報(bào)關(guān)單的商品數(shù)量小，以報(bào)關(guān)單商品數(shù)量計(jì)算，如果出口報(bào)關(guān)單的商品數(shù)量大而進(jìn)貨憑證的商品數(shù)量小，以進(jìn)貨憑證的商品數(shù)量計(jì)算；（3）進(jìn)貨憑證和出口報(bào)關(guān)單的貨物名稱、計(jì)量單位必須一致。

    （二）外貿(mào)企業(yè)在申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)，必須提供以下憑證：1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；對(duì)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品報(bào)關(guān)出口的，可以持普通發(fā)票原件申請(qǐng)辦理退稅。3、1996年4月1日以后進(jìn)貨的須提供增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”；4、出口消費(fèi)稅產(chǎn)品的，須提供消費(fèi)稅的“稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書”；5、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）6、出口銷售發(fā)票；7、如屬外貿(mào)委托外貿(mào)代理出口的，須提供代理方進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)簽發(fā)的“代理出口貨物證明”。

    外貿(mào)企業(yè)必須保證用于申報(bào)的各種單證都是合法有效的，保證各種單證與登錄表內(nèi)容一致，對(duì)于單證不全、登錄表及申報(bào)表字跡不清、計(jì)量單位不符、項(xiàng)目填寫不全、商品代碼使用錯(cuò)誤、邏輯關(guān)系不正確的出口申報(bào)業(yè)務(wù)，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將拒絕受理其申報(bào)。

    （三）外貿(mào)企業(yè)的出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算其購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的、一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。

    （四）外貿(mào)企業(yè)在辦理出口貨物增值稅和消費(fèi)稅“專用繳款書”時(shí)，須向供貨地征稅機(jī)關(guān)出示“出口企業(yè)退稅登記證”復(fù)印件。

    六、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅辦法

    （一）本規(guī)定所述生產(chǎn)企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)及生產(chǎn)型集團(tuán)公司；有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立的進(jìn)出口公司（部門）。

    上述企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物一律實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法。

    上述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴(kuò)散加工產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）。生產(chǎn)型集團(tuán)公司收購本集團(tuán)成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口，并在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，于納稅申報(bào)期內(nèi)按月?lián)?shí)填寫“生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退申報(bào)表”（以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”），并持出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票、“出口產(chǎn)品銷售明細(xì)帳匯總表”、委托出口貨物的“代理出口貨物證明”、進(jìn)料加工的“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”等憑證到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理預(yù)免、預(yù)抵稅額手續(xù)。

    “申報(bào)表”填寫的具體要求：1、企業(yè)名稱必須填寫全稱；2、海關(guān)代碼填寫生產(chǎn)企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)的代碼；3、納稅人登記號(hào)填寫企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)的增值稅一般納稅人登記號(hào)；4、出口貨物商品代碼按出口報(bào)關(guān)單左側(cè)“商品編號(hào)”填寫；5、計(jì)量單位填寫報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位，如報(bào)關(guān)單第一計(jì)量單位與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的計(jì)量單位相差很大，且又不宜折算，可填寫企業(yè)財(cái)務(wù)核算用的計(jì)量單位，但以該計(jì)量單位計(jì)算的出口數(shù)量必須由海關(guān)在報(bào)關(guān)單上予以注明；6、出口報(bào)關(guān)單號(hào)的填寫方法請(qǐng)參照本辦法第五條 第一款的有關(guān)內(nèi)容；7、出口銷售額按生產(chǎn)企業(yè)出口銷售帳的有關(guān)內(nèi)容填寫，但不包括出口免稅貨物和出口不退稅貨物的銷售額；8、“內(nèi)銷貨物銷售額”、“征稅率”、“內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”

    應(yīng)同“納稅申報(bào)表”的有關(guān)內(nèi)容一致。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)于每季度終了后8日內(nèi)將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)“申報(bào)表”報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核匯總上報(bào)給進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)，由進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅的審批手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)將按季匯總的“申報(bào)表”報(bào)送征稅機(jī)關(guān)的同時(shí)，還須提供以下憑證：1、經(jīng)縣級(jí)以上征稅機(jī)關(guān)簽署審核意見的本季度分月“申報(bào)表”第1、2聯(lián)及對(duì)應(yīng)的本條 第二款所列憑證；2、本季度如有繳稅的，須提供經(jīng)主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章 的“稅收繳款書”（復(fù)印件）。

    （四）國內(nèi)企業(yè)將出口貨物報(bào)關(guān)銷售給外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)又以“來料加工”、“進(jìn)料加工”報(bào)關(guān)購進(jìn)的貨物，不予退（免）稅。

    （五）生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，因單證問題不能申請(qǐng)辦理免、抵或退稅的，應(yīng)依據(jù)該部分貨物的美元離岸價(jià)乘外匯人民幣牌價(jià)乘征稅率計(jì)算其不得抵扣的稅額，并從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，記入該貨物的銷售成本。

    （六）生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，除國家另有規(guī)定者外，不享受免、抵、退稅政策。生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)該批貨物出口后，應(yīng)將這部分非自產(chǎn)貨物的出口銷售計(jì)入內(nèi)銷銷售收入中計(jì)算繳納增值稅。

    七、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，按“先征后退”辦法辦理退稅。

    沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托外貿(mào)企業(yè)出口后，應(yīng)在財(cái)務(wù)上作出口產(chǎn)品銷售，并對(duì)出口產(chǎn)品銷售收入計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金，與內(nèi)銷貨物一并計(jì)算繳納增值稅。

    出口企業(yè)須將本企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件交代理方辦理“代理出口貨物證明”，待收到代理方轉(zhuǎn)來的“代理出口貨物證明”、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單后，填制“生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物先征后退稅申報(bào)表”（見附表），報(bào)所在地進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。

    “生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物先征后退稅申報(bào)表”按本辦法第六條 第二款有關(guān)內(nèi)容的填寫方法填寫。

    沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，須提供以下憑證：（一）“代理出口貨物證明”；（二）出口貨物報(bào)關(guān)單，若受托方將代理出口的貨物與自營貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供經(jīng)受托方進(jìn)出口稅收管理部門簽章 的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（三）出口收匯核銷單，對(duì)受托方將代理出口的貨物與自營貨物一筆銷售、一筆核銷的，委托方必須提供經(jīng)受托方進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)簽章 的出口收匯核銷單復(fù)印件；（四）由征稅機(jī)關(guān)簽章 的當(dāng)期納稅申報(bào)表及稅收繳款書（復(fù)印件）；（五）出口銷售發(fā)票；（六）出口產(chǎn)品銷售明細(xì)帳匯總表。

    八、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在修理修配貨物復(fù)出境后，按本辦法第六條 規(guī)定辦理免、抵稅額的同時(shí)，還需附送已用于修理修配的零部件、原材料等的出庫單。

    外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”，并按本辦法第五條 之規(guī)定申報(bào)辦理退稅。

    九、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，按本辦法第五條 之規(guī)定申報(bào)辦理退稅的同時(shí)，還需附送對(duì)外承包合同復(fù)印件。

    十、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從滿洲里、大連、上海、黃浦、婉叮、霍爾果斯出口國家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)超計(jì)劃出口，出口非計(jì)劃指定卷煙以及從其他海關(guān)出口的卷煙，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)不予辦理免稅手續(xù)，出口后一律不退（免）稅。

    （一）外貿(mào)企業(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時(shí)，應(yīng)先向當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”，然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給外貿(mào)企業(yè)。

    （二）外貿(mào)企業(yè)將免稅購進(jìn)的出口卷煙出口后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票按月向當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。

    十一、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工報(bào)關(guān)出口的貨物，憑購買加工貨物的原材料、工繳費(fèi)等增值稅發(fā)票、“稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書”或“出口產(chǎn)品完稅分割單”

    以及本辦法第五條 之規(guī)定，辦理退稅手續(xù)。進(jìn)貨憑證登錄表的商品代碼按報(bào)關(guān)單上的出口商品代碼填寫，原材料的數(shù)量按加工后成品數(shù)量填寫，工繳費(fèi)進(jìn)貨憑證只填金額，不填數(shù)量，備注欄全部注明“WT”字樣。

    有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工報(bào)關(guān)出口的貨物，按本辦法第六條 規(guī)定申報(bào)辦理免、抵或退稅的手續(xù)。

    沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)加工貨物再委托外貿(mào)企業(yè)出口后，按本法第七條 的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退稅。

    十二、出口企業(yè)申請(qǐng)退稅所提供的單證，必須符合以下條 件：

    （一）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），必須蓋有海關(guān)的驗(yàn)訖章 和經(jīng)辦人簽章 ，項(xiàng)目填寫齊全、構(gòu)稽關(guān)系正確，并帶有防偽標(biāo)簽。報(bào)關(guān)單若有涂改，必須蓋有海關(guān)的更改章 或附有海關(guān)驗(yàn)訖章 的更改通知書。對(duì)于報(bào)關(guān)單與進(jìn)貨憑證及企業(yè)核算計(jì)量單位不符，又無法折算的，須要求海關(guān)在報(bào)關(guān)單上注明與進(jìn)貨憑證計(jì)量單位相符的出口數(shù)量。

    （二）增值稅發(fā)票必須是一次性套寫。填寫項(xiàng)目齊全，不得有涂改、破格現(xiàn)象，數(shù)字之間構(gòu)稽關(guān)系正確，計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單一致，專用發(fā)票上必須加蓋企業(yè)“財(cái)務(wù)專用章 ”或“發(fā)票專用章 ”。

    （三）增值稅“專用繳款書”、“完稅分割單”、消費(fèi)稅“專用繳款書”上必須加蓋征收機(jī)關(guān)、銀行及繳款單位印章 、填寫的項(xiàng)目必須齊全，繳款書上注明的增值稅發(fā)票號(hào)碼必須與所附送的增值稅發(fā)票號(hào)碼一致。

    （四）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)），出口企業(yè)在向當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅時(shí)，無論何種貿(mào)易形式都必須附送對(duì)應(yīng)的出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)），并加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章 ，外匯管理部門“已核銷章 ”。

    十三、出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理部門辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向產(chǎn)品加工地征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊(cè)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。

    十四、出口企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，須按以下規(guī)定辦理各項(xiàng)手續(xù)。

    （一）出口企業(yè)在開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，必須先持經(jīng)貿(mào)主管部門簽章 的“進(jìn)料加工登記手冊(cè)”及復(fù)印件，到當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)逐筆登記，辦理備案簽章 手續(xù)后，方可到海關(guān)辦理進(jìn)口料件的報(bào)關(guān)手續(xù)。出口企業(yè)因故未能執(zhí)行的進(jìn)料加工合同，須持原“登記手冊(cè)”或海關(guān)證明到當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。

    （二）外貿(mào)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，憑銷售料件的增值稅專用發(fā)票向當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，經(jīng)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)同意簽章 后，再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管外貿(mào)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)在外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，在退稅額中扣抵。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的“進(jìn)料加工登記手冊(cè)”填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)同意簽章 后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，以此在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，對(duì)這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定的征稅率計(jì)算稅額予以抵扣。上述貨物報(bào)關(guān)出口后，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，也對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定的退稅率計(jì)算稅額，并從應(yīng)退稅額或應(yīng)抵免稅額中扣減。

    十五、出口企業(yè)未按規(guī)定及時(shí)辦理“來料”和“進(jìn)料”加工退（免）稅手續(xù)的，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)一律不再予以補(bǔ)辦。對(duì)事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”的生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)已減免的進(jìn)口料、件的增值稅，不能作為該企業(yè)的抵扣稅額。

    十六、外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，憑委托方《營業(yè)執(zhí)照》（復(fù)印件）、《稅務(wù)登記證》（復(fù)印件）及代理出口協(xié)議或合同（附本）以及與代理出口貨物有關(guān)的報(bào)關(guān)單、核銷單向代理方進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“代理出口產(chǎn)品證明”，經(jīng)代理方進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)同意簽章 后，將“代理出口證明”、出口貨物報(bào)關(guān)單、核銷單交給委托方，由委托方到其當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅或免、抵稅業(yè)務(wù)。

    如果代理方將自營出口貨物與代理出口貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，代理方須向委托方提供由代理方進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)簽屬意見并蓋章 的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

    如果代理方將自營出口與代理出口貨物一筆銷售給外商，并用同一張“出口收匯核銷單”核銷的，代理方須向委托方提供已由代理方進(jìn)出口稅收管理部門簽屬意見并蓋章 的“出口收匯核銷單”（復(fù)印件）。

    十七、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)發(fā)生外商退貨或外商拒收退運(yùn)的出口貨物，須到主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“退運(yùn)補(bǔ)稅證明”同時(shí)將該筆業(yè)務(wù)的已退稅款補(bǔ)繳入庫。

    十八、外貿(mào)企業(yè)將已記入出口庫存商品帳的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷貨物時(shí)，需到主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，對(duì)已將進(jìn)貨憑證申報(bào)到進(jìn)出口稅收管理部門的，須填制該筆貨物紅字的“進(jìn)貨憑證登錄表”、十九、出口企業(yè)如發(fā)生出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單丟失的，須在六個(gè)月內(nèi)到主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明”、“補(bǔ)核銷單證明”。

    逾期不辦的，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將不再受理此類事宜。

    二十、出口企業(yè)在年度終了后須在進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，對(duì)上年度出口退稅及出口免、抵稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果報(bào)主管其退稅的進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)。

    進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將會(huì)同有關(guān)部門對(duì)企業(yè)的清算報(bào)告進(jìn)行審核，多退少補(bǔ)。清算結(jié)束后，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口退稅及出口免、抵稅申請(qǐng)。

    二十一、出口企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的退稅申請(qǐng)，因退稅單證有騙稅嫌疑及電子信息明顯有疑問的，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)已發(fā)函未回函或回函不清的，不予辦理退（免）稅。

    上述情況除進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)繼續(xù)催函外，出口企業(yè)也應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)查舉證。凡從申報(bào)之日起在一年內(nèi)不能舉證其出口真實(shí)有效的，該筆貨物不得再申報(bào)辦理退稅。

    二十二、出口企業(yè)未按本辦法第三條 規(guī)定，及時(shí)辦理“出口退稅登記證”的，或因撤并變更等情況，未及時(shí)辦理論銷或變更退稅登記手續(xù)的，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)將一律不予辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，同時(shí)依據(jù)稅收征管法第三十七條 的規(guī)定處罰。

    外貿(mào)企業(yè)違反本辦法第五條 第三款規(guī)定的，依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條 規(guī)定予以處罰。

    生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第六條 第二款、第三款規(guī)定的，依據(jù)稅收征管法第三十七條 規(guī)定予以處罰。

    凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌騙稅的，一經(jīng)查實(shí)將依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零四條 、二百零五條 規(guī)定和《稅收征管法》第四十四條 的有關(guān)規(guī)定予以處罰。對(duì)騙稅數(shù)額較大并屢次發(fā)生騙稅的出口企業(yè)，自治區(qū)國家稅務(wù)局將上報(bào)國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部取消出口退稅權(quán)和進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。

    二十三、本辦法自一九九七年七月一日起執(zhí)行。

    二十四、本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，此前規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

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