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重慶市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：進(jìn)出口稅收
文      號(hào)：重國稅發(fā)[1997]258號(hào)
頒發(fā)日期：1996-08-24 地   區(qū)：重慶
行   業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)
時(shí)效性：有效

萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)、市、縣國家稅務(wù)局，各直屬單位：

    現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1997]14號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。考慮到本《補(bǔ)充通知》涉及的現(xiàn)行文件依據(jù)較多，執(zhí)行時(shí)間界限多、跨度長，完善規(guī)范的問題較廣，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際情況，提出以下補(bǔ)充貫徹實(shí)施意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

    （一）關(guān)于出口貨物退稅率及其適用貨物范圍等問題《補(bǔ)充通知》第一條 、第十一條 有關(guān)條 款分別作了明確規(guī)定。

    1.第十一條 第（三）款作為第一條 第（二）款所述“以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品”適用范圍的補(bǔ)充，即適用范圍應(yīng)包括：1.動(dòng)植物油；2.食品與飲料（罐頭除外）；3.毛紗、麻紗、絲、毛條 、麻條 ；4.經(jīng)過加工的毛皮；5.木制品（家具除外）、木漿；6.藤、柳、竹、草制品；還包括：1.奶油、乳酪；2.洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物絨（包括洗凈羽絨）、洗凈腸衣；3.珍珠制品；4.木炭；5.植物增稠劑；6.夏布；7.混紡紗、（棉、化纖混紗除外）等13個(gè)類別的貨物。

    2.第十一條 第（一）款“外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物，其支付的工繳費(fèi)部分”的退稅率由9％調(diào)整為14％，執(zhí)行時(shí)間從1995年7月1日起。

    （二）關(guān)于進(jìn)料加工出口貨物的手續(xù)程序與稅收處理問題《補(bǔ)充通知》第二條 有關(guān)條 款是在署監(jiān)[1996]32號(hào)、財(cái)稅字[1995]92號(hào)、國稅發(fā)[1994]31號(hào)三個(gè)文件有關(guān)精神的基礎(chǔ)上，對(duì)辦理進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的手續(xù)程序與稅收處理問題，作出進(jìn)一步明確或補(bǔ)充規(guī)定。

    1.《補(bǔ)充通知》第二條 對(duì)“事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 而以‘進(jìn)料加工’名義出口的貨物”作了明確規(guī)定：凡屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的，一律按財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件中第三條 、第五條 以及《補(bǔ)充通知》第二條 第（二）款規(guī)定的公式計(jì)算退稅；凡屬于外貿(mào)企業(yè)出口的，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。

    2.《補(bǔ)充通知》第二條 第（一）款，是對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的手續(xù)程序與稅收處理作的明確規(guī)定。各主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算外貿(mào)企業(yè)抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，應(yīng)按復(fù)出口貨物規(guī)定的退稅率計(jì)算抵扣，并按《補(bǔ)充通知》規(guī)定的執(zhí)行時(shí)間（1995年7月1日起）辦理有關(guān)稅款結(jié)算工作。

    3.《補(bǔ)充通知》第二條 第（二）款，是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的手續(xù)程序與稅收處理作的明確或補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)分別對(duì)實(shí)行“先征后退”和“免、抵、退”

    辦法的計(jì)算退稅公式作了明確補(bǔ)充。

    其中計(jì)算公式中“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”所涉及的數(shù)量是指當(dāng)期海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的實(shí)際復(fù)出口數(shù)量，不包括因內(nèi)銷等因素未予核銷免稅的數(shù)量；其單價(jià)原則上是指當(dāng)期海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的單位到岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)，即單位組成計(jì)稅價(jià)格。與生產(chǎn)企業(yè)填具的“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”以及在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際計(jì)征加工成品增值稅時(shí)，對(duì)該部分進(jìn)口料件按規(guī)定征稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅單價(jià)一致。

    （三）關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）委托代理出口非自產(chǎn)的貨物和出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退稅的貨物稅收處理問題。

    《補(bǔ)充通知》第三條 、第四條 有關(guān)條 款對(duì)此作了明確或補(bǔ)充。請(qǐng)各有關(guān)單位嚴(yán)格按照通知精神對(duì)這些不予退（免）稅的出口貨物，按其所取得的銷售收入征收增值稅。

    （四）關(guān)于自營或委托代理出口貨物的手續(xù)程序與稅收處理問題《補(bǔ)充通知》第六條 、第七條 、第八條 、第九條 有關(guān)條 款分別對(duì)此作了明確或補(bǔ)充，其中：

    1.《補(bǔ)充通知》第六條 、第七條 對(duì)“外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物”、“生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物”（指實(shí)行“先征后退”辦法的），在申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，除按財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定提供“代理出口證明”第五項(xiàng)憑證外，還應(yīng)提供出口貨物的增值稅（或消費(fèi)稅）稅收專用繳款書或“分割單”。

    2.《補(bǔ)充通知》第七條 所述生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，“均須填具‘生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)表’（格式一）”。請(qǐng)有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)屆時(shí)到市國稅局進(jìn)出口分局申購。萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)所轄有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申購。

    3.《補(bǔ)充通知》第九條 的操作辦法，待另行補(bǔ)充通知。

    4.《補(bǔ)充通知》第十一條 第（七）款所述啟用“新的‘代理出口貨物證明’式樣（格式二）”，各有關(guān)單位可比照上述第2條 辦理。

    （五）關(guān)于出口貨物調(diào)整退稅率執(zhí)行時(shí)間《補(bǔ)充通知》第十四條 明確規(guī)定，“以‘出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）’上注明的（貨物）海關(guān)離境日期為準(zhǔn)”。

    （六）關(guān)于“兩市一地”貫徹本《補(bǔ)充通知》問題，原則上仍按市國稅系統(tǒng)有關(guān)稅收管理體制辦法辦理。