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各地、市地方稅務(wù)局、

    現(xiàn)將《山西省地方稅務(wù)局關(guān)了進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的若干規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取得力措施，認(rèn)真組織實(shí)施，保證若干規(guī)定的切實(shí)貫徹落實(shí)。

    為及時(shí)掌握若干規(guī)定的執(zhí)行情況。清各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確填寫《加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理若干規(guī)定落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件）逐級(jí)上報(bào)。1997年度地巾地方稅務(wù)局向省局報(bào)送的時(shí)間為11月30日前。從1998年度起報(bào)送時(shí)間改為5月31日前。

    個(gè)人所得稅代扣代繳證書(shū)出省局統(tǒng)--印制，若干規(guī)定涉及使用的其他表格等，由各地市自行印制。

    附件：山西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的若干規(guī)定

    第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)我省個(gè)人所得稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他稅收法規(guī)，制訂本規(guī)定。

    第二條 本規(guī)定適用于山西省境內(nèi)除外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)外的所有個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，包括、黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、各類企業(yè)、軍隊(duì)（武警）、個(gè)體工商戶等單位和個(gè)人。

    第三條 扣繳義務(wù)人須按稅法規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

    有下列情形之一的扣繳義務(wù)人（以下稱“預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人”），實(shí)行由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人預(yù)繳稅款，扣繳義務(wù)人按期預(yù)扣預(yù)繳，年度清算的方式征收個(gè)人所得稅。

    一、扣繳義務(wù)人內(nèi)部支付個(gè)人收入環(huán)節(jié)多、渠道多，不能全面及時(shí)匯總向納稅人支付的各項(xiàng)收入，并據(jù)此代扣代繳個(gè)人所得稅的；

    二、扣繳義務(wù)人計(jì)算代扣納稅人應(yīng)納稅款經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)的；

    三、扣繳義務(wù)人按月逐人計(jì)算扣繳稅款有困難，自愿實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅方式的。

    除上述情形之外的扣繳義務(wù)人（以下稱“自行計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人”），均按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，自行計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

    第四條 對(duì)不能實(shí)行代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的納稅人，實(shí)行委托主管單位或有關(guān)部門代征其個(gè)人所得稅的辦法。

    第五條 預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，每月應(yīng)預(yù)扣稅款的最低定額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按上年度從扣繳義務(wù)人處取得收入的全部納稅人應(yīng)納稅款總額的十二分之一為基礎(chǔ)核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)扣繳義務(wù)人支付收入水平的變動(dòng)等實(shí)際情況，逐年按一定的比例調(diào)整上述定額。具體調(diào)整比例由各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

    第六條 扣繳義務(wù)人向外單位人員支付的勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，在支付的同時(shí)，統(tǒng)一按20％的比例預(yù)扣個(gè)人所得稅，并給納稅人開(kāi)具“稅收完稅證”，“稅收完稅證”的備注欄注明“預(yù)扣”。

    納稅人按《個(gè)人所得稅自行申報(bào)暫行辦法》的規(guī)定自行申報(bào)納稅時(shí)，已預(yù)繳的稅款，持“稅收完稅證”，允許從其申報(bào)的應(yīng)納稅額中抵扣。

    第七條 扣繳義務(wù)人可按月或按季申報(bào)解繳所扣稅款，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

    按月申報(bào)解繳稅款的，當(dāng)月所扣稅款須在次月7日內(nèi)繳納；按季申報(bào)解繳稅款的，本季所扣稅款應(yīng)在季末后15日內(nèi)繳納。

    第八條 自行計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，申報(bào)解繳所扣稅款時(shí)，須按規(guī)定要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《個(gè)人收入及納稅明細(xì)表》（表樣見(jiàn)晉地稅所字[1995]46號(hào)文件）。

    《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》可作為《個(gè)人收入及納稅明細(xì)表》的匯總表使用。

    《個(gè)人收入及納稅明細(xì)表》中的收入金額、費(fèi)用扣除額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等欄目的數(shù)字，按所得項(xiàng)目匯總填人《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的相關(guān)欄目。《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的“納稅義務(wù)人姓名”欄填寫“匯總”字樣。

    預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，申報(bào)解繳預(yù)扣的個(gè)人所得稅時(shí)，可以只向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》?！犊劾U個(gè)人所得稅報(bào)告表》的“納稅義務(wù)人姓名”欄內(nèi)填寫“預(yù)扣預(yù)繳”字樣。

    第九條 扣繳義務(wù)人在年度終了后3個(gè)月內(nèi)清算上年度扣繳的個(gè)人所得稅。

    預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，須在清算期內(nèi)，按上年度實(shí)際向納稅人支付的全部收入，自行計(jì)算上年度累計(jì)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上年度各月的《個(gè)人收入及納稅明細(xì)表》，提供上年度各月向納稅入支付收入及應(yīng)納稅額的詳細(xì)情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按已預(yù)扣預(yù)繳的稅款多退少補(bǔ)。

    其他扣繳義務(wù)人要在清算期內(nèi)，主動(dòng)自查上年變代扣代繳個(gè)人所得稅的情況，自查出少扣稅款并能主動(dòng)申報(bào)的，可只作補(bǔ)稅處理。

    第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要依據(jù)本規(guī)定第三條 ，結(jié)合扣繳義務(wù)人清算上年度扣繳稅款的情況，在消算期結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，對(duì)扣繳義務(wù)人本年度履行扣繳義務(wù)的方式進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，并填寫《扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)審核表》（見(jiàn)附1），經(jīng)縣級(jí)（分局）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，通知扣繳義務(wù)人執(zhí)行。

    《扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)審核表》一式三份，主管稅務(wù)所（科）、縣級(jí)（分局）稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人各一份。

    第十一條 扣繳義務(wù)人在清算期內(nèi)，要填寫《工資、薪金所得允許稅前扣除項(xiàng)目鑒定表》（見(jiàn)附2），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其支付給納稅人的工資、薪金所得項(xiàng)目。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，在清算期結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，對(duì)扣繳義務(wù)人支付的工資、薪金所得允許稅前扣除的項(xiàng)目作出鑒定，填入《工資、薪金所得允許稅前扣除項(xiàng)目鑒定表》，通知扣繳義務(wù)人執(zhí)行。鑒定工作與對(duì)扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)的審核工作同時(shí)進(jìn)行。

    《工資、薪金所得允許稅前扣除項(xiàng)目鑒定表》一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人各一份。

    第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)審核表》和《工資、薪金所得允許稅前扣除項(xiàng)目鑒定表》送達(dá)扣繳義務(wù)人后，要責(zé)成扣繳義務(wù)人填寫《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，與留存的上述兩表一同存入扣繳義務(wù)人檔案。

    第十三條 將一切向個(gè)人支付收入的單位和組織，全部納入代扣代繳的管理范圍。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要向所有的扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣代繳個(gè)人所得稅證書(shū)，在法定扣繳義務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)，代扣代繳個(gè)人所得稅證書(shū)要發(fā)至直接向納稅人支付收入的二級(jí)核算單位，稅款由其代扣代繳并就地入庫(kù)。

    第十四條 稽查單位每年要對(duì)金融、保險(xiǎn)、電力、鐵路郵電、醫(yī)療、冶金、民航、煤炭生產(chǎn)和運(yùn)銷、效益較好的大型企業(yè)集團(tuán)、各類事務(wù)所、設(shè)計(jì)院、各類娛樂(lè)業(yè)和酒店及其它高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人扣繳稅款的情況進(jìn)行一次全面檢查。

    征收單位要對(duì)管轄范圍內(nèi)高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，年度檢查面不得低于50％。對(duì)非高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人申報(bào)解繳所扣稅款的情況進(jìn)行抽查，年度抽查面不得低于20％。

    對(duì)查出的個(gè)人所得稅要按規(guī)定罰款和加收滯納金。

    將查補(bǔ)入庫(kù)的個(gè)人所得稅分掛提成的三分之一，專項(xiàng)用于補(bǔ)充稽查經(jīng)費(fèi)或獎(jiǎng)勵(lì)檢查人員和舉報(bào)人。具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法由各地市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂。

    第十五條 扣繳義務(wù)人不按本規(guī)定要求履行扣繳義務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按征管法的規(guī)定處理。

    第十六條 對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的和經(jīng)群眾舉報(bào)的個(gè)人所得稅征收中的重大問(wèn)題，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的，按《山西省地方稅務(wù)局稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法中違法行為追究暫行辦法的規(guī)定》，追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

    第十七條 進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人檔案管理，檔案資料應(yīng)以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行歸集，內(nèi)容包括、《扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)審核表》、《工資、薪金所得允許稅前扣除項(xiàng)目鑒定表》及其送達(dá)回證，《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，《個(gè)人收入及納稅明細(xì)表》，納稅檢查及處理情況記錄，以及其它有關(guān)資料。

    第十八條 以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為單位建立扣繳義務(wù)人底冊(cè)（格式見(jiàn)《地方稅收征收管理規(guī)程》第一章表6），全面掌握扣繳義務(wù)人的有關(guān)情況。建立代扣代繳個(gè)人所得稅臺(tái)帳（格式見(jiàn)晉地稅所字[1995]46號(hào)文），分戶記載每戶扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。

    第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視個(gè)人所得稅工作的計(jì)算機(jī)管理，在稅源較為集中的地區(qū)或征收單位，開(kāi)發(fā)使用個(gè)人所得稅征管軟件，加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控和對(duì)扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)的監(jiān)督管理。

    個(gè)人所得稅計(jì)算機(jī)管理的基本要求是、廣泛采集個(gè)人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)進(jìn)行邏輯復(fù)核；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)能進(jìn)行交叉稽核；篩選稽查對(duì)象；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)不同區(qū)域的納稅人信息進(jìn)行交換和匯總。

    第二十條 各地市地方稅務(wù)局要根據(jù)本規(guī)定，并結(jié)合本地實(shí)際，制訂具體的落實(shí)措施。

    第二十一條 本規(guī)定由山西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第二十二條 本規(guī)定自1997年度起執(zhí)行。

山西省地方稅務(wù)局
一九九七年七月三日