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類 別：土地增值稅文 號：湘地稅函[1997]091號頒發(fā)日期：1996-06-06
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
（1997年5月7日，湘地稅函［1997］091號發(fā)各地、州、市地方稅務局）
為了進一步強化土地增值稅的征收管理，發(fā)揮其規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益的作用，正確貫徹政策，確保今年任務完成，根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)［ 1996 ］ 227 號文件精神，省局決定在全省范圍內(nèi)開展一次土地增值稅納稅情況專項檢查?，F(xiàn)就有關事項通知如下：
一、檢查對象及內(nèi)容
（一）凡條例規(guī)定轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物應繳納土地增值稅的企事業(yè)單位（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、機關、社會團體為這次檢查的主要對象，其他納稅人是否納入檢查范圍由地州市局決定。
（二）對 1995 年 1 月 1 日以來納稅人應繳納的土地增值稅應進行全面檢查。檢查的內(nèi)容包括：納稅人房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項目金額申報是否屬實；有無少報收入和多報扣除項目金額的情況；扣除項目的分攤是否合理，應否享受減免稅優(yōu)惠、土地增值稅的繳納情況；以及各地市認為需要檢查的其他問題。對納稅人 1995 年以前的房地產(chǎn)開發(fā)合同、轉(zhuǎn)讓合同亦應進行核定。
二、檢查時間及步驟
這次專項檢查時間為 5 月至 11 月底。其步驟分為四個階段： 5 月份為宣傳發(fā)動階段， 6 至 7 月底為納稅人自查自糾階段， 8 月至 10 月為專業(yè)檢查階段， 11 月份為總結(jié)建制階段。
三、幾點要求
（一）切實提高對做好土地增值稅專項檢查工作重要性的認識，加強檢查工作組織領導。土地增值稅是一個新稅種，征管難度大，稅額少，成本高，但對規(guī)范和引導房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展，貫徹國家宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策具有積極作用。各地對此應有足夠的認識，要把專項檢查工作列入議事日程，由主管業(yè)務的副局長牽頭，組成專門的領導小組，加強對內(nèi)外資企業(yè)工作的協(xié)調(diào)。要積極向當?shù)攸h政領導匯報，爭取各級政府和有關部門的支持配合，為專項檢查工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。各級領導要深入基層征收單位加強指導和督促，及時解決和反饋工作中出現(xiàn)的問題，確保檢查任務的順利完成。
（二）認真做好專項檢查的宣傳發(fā)動工作。各級地稅機關要采取多種形式組織稅務干部認真學習土地增值稅的政策法規(guī)，提高其專查技能。同時要充分利用廣播、電視、報紙、黑板報、墻報等形式大力宣傳土地增值稅專項檢查的重要意義和有關政策規(guī)定，取得社會各界的理解和支持。
（三）認真發(fā)動自查申報，突出抓好重點檢查。各地要結(jié)合本地實際，積極發(fā)動納稅人搞好對照檢查。各企事業(yè)單位要按規(guī)定限期自查自糾，如實填報自查申報表。自查面必須達到 100 ％。同時要抓好重點檢查，特別是要針對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入難核實，稅款難征收的特點，以及涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報預征結(jié)算的簿弱環(huán)節(jié)，搞好核實征收。重點檢查面不得低于納稅戶的 60 ％。 10 月份由省局二處、四處分別組成專業(yè)檢查小組對重點地市，重點企業(yè)實施交叉檢查（交叉檢查辦法另定）。
（四）嚴格稅收政策，確保征收到位。
1 、對 1994 年 1 月 1 日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、開發(fā)合同要進行全面清理登記，并按照湘地稅發(fā)［1995］026 號文件和財稅字［1995］48 號文件確定征免。凡未按規(guī)定期限和程序辦理核定免稅手續(xù)的，一律按規(guī)定征收。
2 、對非房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應繳的土地增值稅，可以根據(jù)實際情況委托房地產(chǎn)管理部門或國土部門負責代征，共同做好土地增值稅的征管。代征工作要注意三個環(huán)節(jié)：一是在辦理產(chǎn)權(quán)登記、過戶手續(xù)時要請代征部門嚴格把關，對未按規(guī)定辦理土地增值稅完稅或免稅手續(xù)的，一律不予辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；二是稅務部門要加強對代征單位執(zhí)行政策方面的指導和檢查，防止執(zhí)行中出現(xiàn)偏差；三是對需要進行評估的項目，稅務部門要把好確認關。
3 、切實做好土地增值稅的預征、預繳和清算工作。除對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照湘地稅發(fā)［1995］25 號文件規(guī)定，采取先預征后清算的辦法外，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入時，亦可按 5 ％～ 10 ％以內(nèi)的比例先預交（預交的具體比例由地、州、市地方稅務局調(diào)查測算后確定），待轉(zhuǎn)讓項目評估后辦理稅款清算手續(xù)。
4 、及時做好查補稅款的入庫工作，要求查補入庫率達 100 ％。
（五）專項檢查工作結(jié)束后，各地要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，認真做好整改建制工作。特別是針對非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不固定的特點和征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實可行的征管辦法。認真總結(jié)經(jīng)驗，按規(guī)定填報專項檢查成果匯總表，工作總結(jié)材料和匯總表請各地、州、市局于 11 月 20 日前上報省局二處。
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