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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：蘇國稅發(fā)[1997]第199號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-21
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：部分失效
各省轄市國家稅務(wù)局，常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
為更好地貫徹國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1995）211號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法〉的通知》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，補(bǔ)充通知如下：
一、《實(shí)施辦法》的適用范圍為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的城市信用合作社、城市信用合作社聯(lián)合社、城市合作銀行和金融服務(wù)社（以下簡稱信用社）。
二、各信用社必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《實(shí)施辦法》，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。
三、信用社必須按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，并根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置總帳、明細(xì)帳、輔助帳，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）。
信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。年度報(bào)表上報(bào)時(shí)，應(yīng)附注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告。報(bào)表的報(bào)送時(shí)間為年度終了后兩個(gè)月內(nèi)。
各縣、市國家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)審核無誤的報(bào)表，逐級(jí)匯總，并于年度終了后三個(gè)月內(nèi)上報(bào)省國家稅務(wù)局。
信用社采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其軟件程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送市、縣國家稅務(wù)局備案。
信用社能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、成本、費(fèi)用和利潤的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿、應(yīng)當(dāng)按年度打印，裝訂成冊(cè)，并完整保存；會(huì)計(jì)記錄不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、成本、費(fèi)用和利潤的，應(yīng)當(dāng)另行建立手工總帳與有關(guān)明細(xì)帳。
四、信用社的財(cái)務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（另有規(guī)定者除外）進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1996）79號(hào)通知精神，對(duì)信用社在納稅年度內(nèi)少提、少計(jì)各類費(fèi)用、折舊、準(zhǔn)備金，造成虛假利潤、稅前未作扣除等情況，作為權(quán)益自動(dòng)放棄，且以后年度不得將補(bǔ)提、補(bǔ)計(jì)的費(fèi)用等在稅前扣除。
五、信用社固定資產(chǎn)可按照單價(jià)在2000元以上，使用年限在一年以上的標(biāo)準(zhǔn)掌握，并應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)原則進(jìn)行核算、管理，建立健全固定資產(chǎn)日常管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，實(shí)行歸口分級(jí)管理，每年要結(jié)合年終財(cái)會(huì)決算對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，做到帳、卡、物相符，遇有特殊情況應(yīng)隨時(shí)盤查。
六、固定資產(chǎn)的盤盈，可分別按下列情況進(jìn)行處理：
（一）盤盈的固定資產(chǎn)中屬已按規(guī)定在成本中列支的，應(yīng)另設(shè)固定資產(chǎn)備查帳簿進(jìn)行管理，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)盤盈。
（二）屬擠占成本購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)增加固定資產(chǎn)。
七、固定資產(chǎn)盤虧、毀損及提前報(bào)廢損失，應(yīng)查明情況、分析原因，分清責(zé)任，造列清冊(cè)及時(shí)處理。固定資產(chǎn)的凈損失的處理，應(yīng)由信用社在年度終了前提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《財(cái)產(chǎn)損失審批表》（附表一），連同資產(chǎn)盤存明細(xì)資料及有關(guān)證明各一式四份，按下列權(quán)限逐級(jí)審批后列入當(dāng)年損益。
（一）信用社固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失（為剔除責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠款后的數(shù)額）全年總額在5萬以下的，由聯(lián)社或合作銀行審批，并報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局備案；5萬元以上（含5萬元，下同）至10萬元以下的，由聯(lián)社或合作銀行審核，報(bào)縣（市）國家稅務(wù)局審批；10萬元以上至50萬元以下的，逐級(jí)報(bào)省轄市國家稅務(wù)局審批；超過50萬元（含）以上的，逐級(jí)報(bào)省國家稅務(wù)局審批。
（二）對(duì)屬于經(jīng)批準(zhǔn)已在成本中列支的固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，不再計(jì)入營業(yè)外支出，報(bào)省轄市國家稅務(wù)局審批后，直接沖減固定資產(chǎn)備查帳簿中的有關(guān)資產(chǎn)；毀損、報(bào)廢資產(chǎn)的凈收入計(jì)入營業(yè)外收入。
八、固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。對(duì)技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的電子計(jì)算機(jī)、ATM自動(dòng)存（取）款機(jī)等固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)縣（市）國家稅務(wù)局審批后，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。
九、信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)的損溢，要及時(shí)處理。對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生多缺，屬于責(zé)任事故，實(shí)行長款（帳）歸公，短款（帳）自賠，不準(zhǔn)長款寄庫，短款虧庫，不準(zhǔn)以長補(bǔ)短。屬于應(yīng)由信用社報(bào)損的，確系無法追回的款項(xiàng)，經(jīng)董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案后計(jì)入營業(yè)外支出。已由司法機(jī)關(guān)立案審理的還需要由司法機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明。
十、信用社按職工工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。主要用于在職職工的文化教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，不得挪作它用。
十一、信用社應(yīng)按國家規(guī)定計(jì)提應(yīng)付利息，除活期存款外，其實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，應(yīng)在"應(yīng)付利息"帳戶中列支，不得直接計(jì)入成本。
十二、信用社可按工資總額的1%計(jì)提待業(yè)保險(xiǎn)基金。
十三、信用社在安全防衛(wèi)費(fèi)中列支的監(jiān)視裝置包括攝像頭、錄像機(jī)、畫面分割器、監(jiān)視屏控制臺(tái)、線路及安裝費(fèi)用等。防護(hù)門窗使用防彈玻璃可據(jù)實(shí)列支。
信用社經(jīng)縣、市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在研究開發(fā)費(fèi)中列支為開發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)所購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的專用設(shè)備。
十四、信用社向聯(lián)社等上級(jí)管理部門（不包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的部門和單位）上交的行政管理費(fèi)或總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，在不超過全年?duì)I業(yè)收入（包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）2%以內(nèi)準(zhǔn)予稅前列支。如遇特殊情況，需提高提取比例的，應(yīng)報(bào)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。上級(jí)管理部門籌集使用管理費(fèi)實(shí)行預(yù)決算辦法。每年2月底以前向市、縣國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《管理費(fèi)年度預(yù)（決）算審批表》（附表二），經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。管理費(fèi)當(dāng)年有結(jié)余的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)核減下年度管理費(fèi)的數(shù)額。管理部門收取的管理費(fèi)主要用于對(duì)信用社管理的日常費(fèi)用開支和管理部門必要的行政經(jīng)費(fèi)開支，如用于購置固定資產(chǎn)的，必須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
管理費(fèi)的開支范圍主要包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工培訓(xùn)及教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、勞動(dòng)競賽費(fèi)以及經(jīng)省國家稅務(wù)局授權(quán)批準(zhǔn)的其他支出。
實(shí)行由統(tǒng)一法人核算、繳納企業(yè)所得稅的城市合作銀行，不得籌集管理費(fèi)。
十五、信用社宣布終止，成立清算機(jī)構(gòu)時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與清算。
本通知自一九九七年一月一日起執(zhí)行。過去所發(fā)文件與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。
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