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類 別：企業(yè)會計文 號：蘇國稅發(fā)[1997]第199號頒發(fā)日期：1996-05-21
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
各省轄市國家稅務(wù)局，常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
為更好地貫徹國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1995）211號《關(guān)于印發(fā)〈城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法〉的通知》（以下簡稱《實施辦法》）精神，結(jié)合我省實際情況，補充通知如下：
一、《實施辦法》的適用范圍為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的城市信用合作社、城市信用合作社聯(lián)合社、城市合作銀行和金融服務(wù)社（以下簡稱信用社）。
二、各信用社必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《實施辦法》，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。
三、信用社必須按《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，并根據(jù)會計科目設(shè)置總帳、明細(xì)帳、輔助帳，編制和報送財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書）。
信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。年度報表上報時，應(yīng)附注冊會計師的查帳報告。報表的報送時間為年度終了后兩個月內(nèi)。
各縣、市國家稅務(wù)局應(yīng)對審核無誤的報表，逐級匯總，并于年度終了后三個月內(nèi)上報省國家稅務(wù)局。
信用社采用計算機進(jìn)行會計核算的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其軟件程序和使用說明書及有關(guān)資料報送市、縣國家稅務(wù)局備案。
信用社能夠通過計算機正確、完整計算其收入、成本、費用和利潤的，其計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿、應(yīng)當(dāng)按年度打印，裝訂成冊，并完整保存；會計記錄不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入、成本、費用和利潤的，應(yīng)當(dāng)另行建立手工總帳與有關(guān)明細(xì)帳。
四、信用社的財務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（另有規(guī)定者除外）進(jìn)行財務(wù)會計核算。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1996）79號通知精神，對信用社在納稅年度內(nèi)少提、少計各類費用、折舊、準(zhǔn)備金，造成虛假利潤、稅前未作扣除等情況，作為權(quán)益自動放棄，且以后年度不得將補提、補計的費用等在稅前扣除。
五、信用社固定資產(chǎn)可按照單價在2000元以上，使用年限在一年以上的標(biāo)準(zhǔn)掌握，并應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、計價原則進(jìn)行核算、管理，建立健全固定資產(chǎn)日常管理的各項基礎(chǔ)工作，實行歸口分級管理，每年要結(jié)合年終財會決算對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點、清查，做到帳、卡、物相符，遇有特殊情況應(yīng)隨時盤查。
六、固定資產(chǎn)的盤盈，可分別按下列情況進(jìn)行處理：
（一）盤盈的固定資產(chǎn)中屬已按規(guī)定在成本中列支的，應(yīng)另設(shè)固定資產(chǎn)備查帳簿進(jìn)行管理，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)盤盈。
（二）屬擠占成本購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈計入營業(yè)外收入，同時增加固定資產(chǎn)。
七、固定資產(chǎn)盤虧、毀損及提前報廢損失，應(yīng)查明情況、分析原因，分清責(zé)任，造列清冊及時處理。固定資產(chǎn)的凈損失的處理，應(yīng)由信用社在年度終了前提出書面申請，填報《財產(chǎn)損失審批表》（附表一），連同資產(chǎn)盤存明細(xì)資料及有關(guān)證明各一式四份，按下列權(quán)限逐級審批后列入當(dāng)年損益。
（一）信用社固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失（為剔除責(zé)任人和保險公司的賠款后的數(shù)額）全年總額在5萬以下的，由聯(lián)社或合作銀行審批，并報縣（市）國家稅務(wù)局備案；5萬元以上（含5萬元，下同）至10萬元以下的，由聯(lián)社或合作銀行審核，報縣（市）國家稅務(wù)局審批；10萬元以上至50萬元以下的，逐級報省轄市國家稅務(wù)局審批；超過50萬元（含）以上的，逐級報省國家稅務(wù)局審批。
（二）對屬于經(jīng)批準(zhǔn)已在成本中列支的固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢損失，不再計入營業(yè)外支出，報省轄市國家稅務(wù)局審批后，直接沖減固定資產(chǎn)備查帳簿中的有關(guān)資產(chǎn)；毀損、報廢資產(chǎn)的凈收入計入營業(yè)外收入。
八、固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。對技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的電子計算機、ATM自動存（取）款機等固定資產(chǎn)，報經(jīng)縣（市）國家稅務(wù)局審批后，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。
九、信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)的損溢，要及時處理。對現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生多缺，屬于責(zé)任事故，實行長款（帳）歸公，短款（帳）自賠，不準(zhǔn)長款寄庫，短款虧庫，不準(zhǔn)以長補短。屬于應(yīng)由信用社報損的，確系無法追回的款項，經(jīng)董事會或理事會批準(zhǔn)，并報主管國稅機關(guān)備案后計入營業(yè)外支出。已由司法機關(guān)立案審理的還需要由司法機關(guān)提供有關(guān)證明。
十、信用社按職工工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。主要用于在職職工的文化教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，不得挪作它用。
十一、信用社應(yīng)按國家規(guī)定計提應(yīng)付利息，除活期存款外，其實際支付給債權(quán)人的利息，應(yīng)在"應(yīng)付利息"帳戶中列支，不得直接計入成本。
十二、信用社可按工資總額的1%計提待業(yè)保險基金。
十三、信用社在安全防衛(wèi)費中列支的監(jiān)視裝置包括攝像頭、錄像機、畫面分割器、監(jiān)視屏控制臺、線路及安裝費用等。防護門窗使用防彈玻璃可據(jù)實列支。
信用社經(jīng)縣、市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在研究開發(fā)費中列支為開發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)所購置的單臺價值在5萬元以下的專用設(shè)備。
十四、信用社向聯(lián)社等上級管理部門（不包括財產(chǎn)所有權(quán)的部門和單位）上交的行政管理費或總機構(gòu)管理費，在不超過全年營業(yè)收入（包括金融機構(gòu)往來利息收入）2%以內(nèi)準(zhǔn)予稅前列支。如遇特殊情況，需提高提取比例的，應(yīng)報省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。上級管理部門籌集使用管理費實行預(yù)決算辦法。每年2月底以前向市、縣國稅機關(guān)報送《管理費年度預(yù)（決）算審批表》（附表二），經(jīng)批準(zhǔn)后實施。管理費當(dāng)年有結(jié)余的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)核減下年度管理費的數(shù)額。管理部門收取的管理費主要用于對信用社管理的日常費用開支和管理部門必要的行政經(jīng)費開支，如用于購置固定資產(chǎn)的，必須報經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
管理費的開支范圍主要包括：業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備購置及運轉(zhuǎn)費、保險費、郵電費、外事費、職工工資、職工福利費、職工培訓(xùn)及教育費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險及待業(yè)保險費、公雜費、差旅費、水電費、會議費、租賃費、修理費、取暖及降溫費、勞動競賽費以及經(jīng)省國家稅務(wù)局授權(quán)批準(zhǔn)的其他支出。
實行由統(tǒng)一法人核算、繳納企業(yè)所得稅的城市合作銀行，不得籌集管理費。
十五、信用社宣布終止，成立清算機構(gòu)時，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)參與清算。
本通知自一九九七年一月一日起執(zhí)行。過去所發(fā)文件與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。
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