類 別:其他經(jīng)濟法規(guī)文 號:京財會[1997]88號頒發(fā)日期:1996-03-13
地 區(qū):北京行 業(yè):全行業(yè)時效性:無效
各區(qū)、縣財政局:
為了規(guī)范和加強我市職工醫(yī)療保險基金的會計核算,現(xiàn)將財政部財會字(1997)1號“關(guān)于印發(fā)《職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法》的通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合本市具體情況做如下補充,請貫徹執(zhí)行。
目前,我市醫(yī)療保險制度改革正處在試點階段,新舊醫(yī)療保險體制并存。在接軌時期,已進行醫(yī)療保險制度改革并成立醫(yī)療保險基金管理機構(gòu)的單位執(zhí)行財政部(1997)1號文件,從1997年1月1日起執(zhí)行。沒有進行醫(yī)療保險制度改革的單位仍執(zhí)行原會計核算辦法。
財政部關(guān)于印發(fā)《職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法》的通知(財會字〔1997〕1號)
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
為了規(guī)范和加強職工醫(yī)療保險基金的會計核算,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī),我們制定了《職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請轉(zhuǎn)發(fā)所屬各社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu),自1997年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時函告我部。
各地區(qū)自行制定的職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法同時廢止。
一九九七年一月二日附件:職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法
第一章 總則
一、為了規(guī)范職工醫(yī)療保險基金(以下簡稱醫(yī)療保險基金)的會計核算,特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)(以下簡稱醫(yī)療保險機構(gòu))經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金。
三、醫(yī)療保險基金的會計核算應當正確劃分會計期間,分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
四、醫(yī)療保險基金的會計核算應當以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務為依據(jù),記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、醫(yī)療保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制,會計記帳采用借貸記帳法。
六、醫(yī)療保險基金的會計處理方法前后期應當一致,會計指標應當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更,應當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響,在財務會計報告書中說明。
七、醫(yī)療保險機構(gòu)經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金應按本辦法的規(guī)定設置和使用會計科目,進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統(tǒng)一會計報表的情況下,可以根據(jù)實際情況對本辦法作必要的補充,并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實現(xiàn)會計電算化。各社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。本辦法在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
醫(yī)療保險機構(gòu)在填制醫(yī)療保險基金會計憑證、登記帳簿時,應填制會計科目的名稱,或同時填列會計科目的名稱和編號;不應只填列會計科目編號,不填列會計科目名稱。
八、醫(yī)療保險機構(gòu)編制的醫(yī)療保險基金會計報表,必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時;并應按月、按季或按年報送當?shù)刎斦块T、主管部門和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織。
月份會計報表應于月份終了后5日內(nèi)報出;季度會計報表應于季度終了后10日內(nèi)報出,年度會計報表應于年度終了后15日內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面應注明:醫(yī)療保險機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等,并由醫(yī)療保險機構(gòu)領導和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。
第二章 會計科目
一、會計科目表(略)
三、醫(yī)療保險基金應設置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到帳款相符。
第102號科目 銀行存款一、本科目核算醫(yī)療保險基金的銀行存款。
二、本科目應設置醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”兩個明細科目。
1.醫(yī)療保險基金“收入戶”除繳付國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶外,一般只收不支,其核算內(nèi)容如下:
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目;由醫(yī)療保險機構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目;由醫(yī)療保險機構(gòu)繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”的計息通知,借記本科目,貸記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目;將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
2.醫(yī)療保險基金“支出戶”除接受醫(yī)療保險基金財政專戶轉(zhuǎn)入的醫(yī)療保險基金外,一般只支不收,其核算內(nèi)容如下:
財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預算和收支進度及醫(yī)療保險機構(gòu)的撥款申請,按期從醫(yī)療保險基金財政專戶撥付款項到醫(yī)療保險基金支出戶。醫(yī)療保險機構(gòu)收到撥付通知時,借記本科目,貸記“財政專戶存款”科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“支出戶”的計息通知,借記本科目,貸記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
支付醫(yī)療保險基金及有關(guān)款項,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
三、本科目應按醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”設置明細帳,在明細帳下按開戶銀行分別設置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結(jié)出余額?!般y行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對,至少每月核對一次。月份終了,醫(yī)療保險基金存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。
第103號科目 國庫內(nèi)存款一、本科目核算醫(yī)療保險基金在國庫內(nèi)的專戶存款。
二、用人單位繳納的醫(yī)療保險費和用人單位代扣代繳的職工個人應繳納的醫(yī)療保險費,由醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)核定的“職工醫(yī)療保險基金申報表”,填開“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”),直接上繳國庫。醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,按期填開匯總繳款書,繳入國庫。由醫(yī)療保險機構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費,借記本科目,貸記“銀行存款----收入戶”科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入,借記本科目,貸記“銀行存款----收入戶”科目。
將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時,借記本科目,貸記“銀行存款----收入戶”科目。
繳入國庫的醫(yī)療保險基金,由醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金預算和收入繳庫情況‘按月(或季)向同級財政部門提出申請,經(jīng)財政部門審核后,從國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶撥至醫(yī)療保險基金財政專戶。醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證,借記“財政專戶存款”科目,貸記本科目。
三、本科目期末借方余額反映國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額。
第104號科目 財政專戶存款一、本科目核算醫(yī)療保險基金財政專戶存款。
二、財政部門將國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款撥至醫(yī)療保險基金財政專戶時,醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證,借記本科目,貸記“國庫內(nèi)存款”科目。
財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預算和收支進度及醫(yī)療保險機構(gòu)的撥款申請,按期從醫(yī)療保險基金財政專戶存款撥付到醫(yī)療保險基金支出戶時,借記“銀行存款----支出戶”科目,貸記本科目。
按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券,按實際支付的價款,借記“債券投資”科目,貸記本科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時,按本息合計,借記本科目,按債券本金部分,貸記“債券投資”科目,按債券利息部分,貸記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶存款計息通知,借記本科目,貸記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
三、本科目期末借方余額反映醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額。
第121號科目 債券投資一、本科目核算按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的本金。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券,按實際支付的價款,借記本科目,貸記“財政專戶存款”科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時,按本息合計,借記“財政專戶存款”科目,按債券本金部分,貸記本科目,按債券利息部分,貸記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
三、本科目應按國家債券的種類設置明細帳,進行明細核算。
第131號科目 暫付款一、本科目核算醫(yī)療保險機構(gòu)對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預付制以及委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的,對定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位的預付款。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)職工醫(yī)療保險合同,將所需款項撥至醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位時,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額,借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”“個人帳戶醫(yī)療基金支出”“離休人員醫(yī)療基金支出”科目,貸記本科目。
三、本科目應按定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位名稱設置明細帳,進行明細核算。
第201號科目 暫收款一、本科目核算醫(yī)療保險基金收支過程中形成的暫收款項。
二、收到款項時,借記“銀行存款----支出戶”“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。支付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”“現(xiàn)金”等科目。
三、本科目應按暫收款的種類和對方單位設置明細帳,進行明細核算。
第211號科目 臨時借款一、本科目核算為解決醫(yī)療保險基金周轉(zhuǎn)困難,臨時向金融機構(gòu)借入的款項。
二、借入款項時,借記“銀行存款----支出戶”科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
三、本科目貸方余額為尚未歸還的臨時借款。
四、本科目應按金融機構(gòu)設置明細帳,進行明細核算。
第301號科目 社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金一、本科目核算社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、期末,將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目,貸記本科目;將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金結(jié)余。
第302號科目 個人帳戶醫(yī)療基金一、本科目核算個人帳戶醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、期末,將“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目,貸記本科目;將“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的個人帳戶醫(yī)療保險基金結(jié)余。
四、本科目應按用人單位設置明細帳,在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。
第303號科目 離休人員醫(yī)療基金一、本科目核算離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
期末,將“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“離休人員醫(yī)療基金收入”科目,貸記本科目;將“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“離休人員醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金的結(jié)余。
四、本科目應按用人單位設置明細帳,進行明細核算。
第401號科目 社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入一、本科目核算按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的各項收入,包括:
(一)醫(yī)療保險費收入,指醫(yī)療保險機構(gòu)向用人單位收繳的、按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費部分。
(二)上級補助收入,指上級醫(yī)療保險機構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。
(三)下級上解收入,指下級醫(yī)療保險機構(gòu)上繳的醫(yī)療保險基金收入。
(四)利息收入,指按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入。
(五)財政補貼收入,指按規(guī)定由同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補貼。
(六)其他收入,指滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的費用。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證,將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目,借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
對于已分清歸屬于社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入,自“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目,貸記本科目。
對于按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入,借記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目,貸記本科目。
收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入,借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
三、期末,應將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按收入的類別(如醫(yī)療保險費收入、上級補助收入、下級上解收入、利息收入、財政補貼收入、其他收入等)設置明細帳,進行明細核算。
402號科目 個人帳戶醫(yī)療基金收入一、本科目核算按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的各項收入,包括:
(一)醫(yī)療保險費收入,指用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。
(二)轉(zhuǎn)移收入,指職工調(diào)入本地區(qū),其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。
(三)利息收入,指按規(guī)定記入個人帳戶的利息收入。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證,將其中按規(guī)定應記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,將其中按規(guī)定應記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目,借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
隨異地職工調(diào)入本地而由異地醫(yī)療保險機構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息),借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的利息收入,由“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“待轉(zhuǎn)收入----待轉(zhuǎn)利息收入”科目,貸記本科目。
三、期末,應將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目,借記本科目,貸記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位設置明細帳,在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。
第403號科目 離休人員醫(yī)療基金收入一、本科目核算納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”(或“職工上繳醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證,將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入部分記入本科目,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的部分記入本科目,借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
三、期末,應將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“離休人員醫(yī)療基金”科目,借記本科目,貸記“離休人員醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位設置明細帳,進行明細核算。
第407號科目 待轉(zhuǎn)收入一、本科目核算待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入。
二、本科目應設置“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”兩個明細科目。
1.“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細科目核算用人單位和個人繳納的尚未分清應記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入,其核算內(nèi)容如下:
醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證,將其中尚未分清應計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目,借記“國庫內(nèi)存款”科目,貸記本科目。
由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費,將其中尚未分清應計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目,借記“銀行存款----收入戶”科目,貸記本科目。
已分清歸屬于社會統(tǒng)籌、個人帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入,自本科目轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目。
2.“待轉(zhuǎn)利息收入”明細科目核算已經(jīng)收到但尚未記入社會統(tǒng)籌和個人帳戶的利息收入,其核算內(nèi)容如下:
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶計息通知,借記“財政專戶存款”科目,貸記本科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”、醫(yī)療保險基金“支出戶”計息通知,借記“銀行存款----收入戶”“銀行存款----支出戶”科目,貸記本科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時,按本息合計,借記“財政專戶存款”科目,按債券本金部分,貸記“國家債券”科目,按利息部分,貸記本科目。
按規(guī)定應記入個人帳戶的利息,自本科目轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目,借記本科目,貸記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目;取得的各項利息收入扣除應計入個人帳戶的利息,剩余部分自本科目全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目,借記本科目,貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目(如為借方余額作相反分錄)。
三、本科目期末余額為尚未分清的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和尚未分配的待轉(zhuǎn)利息收入。
第411號科目 社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出一、本科目核算應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的各項支出,包括:
(一)社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出,指按規(guī)定應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
(二)利息支出,指臨時借款的利息支出。
(三)上解上級支出,指上解上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。
(四)補助下級支出。指撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。
二、按規(guī)定實際支付應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預付制和委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的,醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額,應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的部分,借記本科目,貸記“暫付款”科目。
采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)療保險費,根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款----支出戶”等科目。
支付臨時借款的利息,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
上解上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
三、期末,應將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目,借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目,貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按支出種類(如社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、利息支出、上解上級支出、補助下級支出等)設置明細帳,進行明細核算。
第412號科目 個人帳戶醫(yī)療基金支出一、本科目核算按規(guī)定應由個人帳戶醫(yī)療基金開支的各項支出,包括:
(一)個人帳戶醫(yī)療費支出,指按規(guī)定應由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出。
(二)轉(zhuǎn)移支出,指職工調(diào)離本地區(qū),人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的,醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額,應由個人帳戶負擔的部分,借記本科目,貸記“暫付款”科目。
采用其他結(jié)算方式支付個人醫(yī)療保險費的,根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款----支出戶”等科目。
支付職工調(diào)離本地區(qū)、個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出,借記本科目,貸記“銀行存款----支出戶”科目。
三、期末,應將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目,借記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目,貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位名稱設置明細帳,在明細帳下按職工個人設置帳頁進行明細核算。
第413號科目 離休人員醫(yī)療基金支出一、本科目核算按規(guī)定應由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金超支,由原資金渠道解決,不在本科目核算。
二、醫(yī)療保險機構(gòu)按規(guī)定支付應由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款----支出戶”等科目。
醫(yī)療保險機構(gòu)對醫(yī)療機構(gòu)實行預付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的,醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額,應由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的部分,借記本科目,貸記“暫付款”科目。
三、期末,應將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“離休人員醫(yī)療基金”科目,借記“離休人員醫(yī)療基金”科目,貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位名稱設置明細帳,進行明細核算。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式(略)
二、會計報表編制說明醫(yī)療保險基金收支表
(一)本表反映醫(yī)療保險基金在月份、季度、年度內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。
(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù),在編報年度會計報表時,將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
(三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法:
1.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”項目,反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的收入總額。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
2.“醫(yī)療保險費收入”項目,反映用人單位繳納的醫(yī)療保險費中按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金的部分。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目的貸方發(fā)生額填列。
3.“上級補助收入”項目,反映上級醫(yī)療保險機構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“上級補助收入”明細科目貸方發(fā)生額填列。
4.“利息收入”項目,反映按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細科目貸方發(fā)生額填列(如為借方發(fā)生額以“-”號反映)。
5.“財政補貼收入”項目,反映同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補貼。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“財政補貼收入”明細科目貸方發(fā)生額填列。
6.“其他收入”項目,反映滯納金及財政部門核準的其他收入。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“其他收入”明細科目貸方發(fā)生額填列。
7.“個人帳戶醫(yī)療基金收入”項目,反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入總額。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
8.“醫(yī)療保險費收入”項目,反映用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目貸方發(fā)生額填列。
9.“轉(zhuǎn)移收入”項目,反映職工調(diào)入本地區(qū),其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“轉(zhuǎn)移收入”明細科目貸方發(fā)生額填列。
10.“利息收入”項目,反映按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的利息收入。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細科目的貸方發(fā)生額填列。
11.“離休人員醫(yī)療基金收入”項目,反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入離休人員和老紅軍醫(yī)療基金的收入總額。本項目應根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
12.“待轉(zhuǎn)收入”項目,反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入。本項目應根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目貸方余額填列。
13.“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”項目,反映用人單位和個人繳納的尚未分清應計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶、離休人員和老紅軍的醫(yī)療保險基金收入。本項目應根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細科目貸方余額填列。
14.“待轉(zhuǎn)利息收入”項目,反映已經(jīng)收到但尚未計入社會統(tǒng)籌和個人帳戶的醫(yī)療保險基金利息收入。本項目應根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”明細科目的貸方余額填列。
15.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”項目,反映應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的各項支出總額,本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
16.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”項目,反映按規(guī)定應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費支出。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”明細科目的借方發(fā)生額填列。
17.“利息支出”項目,反映臨時借款的利息支出。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“利息支出”明細科目借方發(fā)生額填列。
18.“上解上級支出”項目,反映上交上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“上解上級支出”明細科目借方發(fā)生額填列。
19.“補助下級支出”項目,反映撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的職工醫(yī)療保險基金支出。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“補助下級支出”明細科目借方發(fā)生額填列。
20.“個人帳戶醫(yī)療基金支出”項目,反映按規(guī)定應由個人帳戶醫(yī)療基本開支的各項支出總額。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
21.“個人帳戶醫(yī)療費支出”項目,反映按規(guī)定應由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人帳戶醫(yī)療費支出”明細科目的借方發(fā)生額填列。
22.“轉(zhuǎn)移支出”項目,反映職工調(diào)離本地區(qū),個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人帳戶醫(yī)療費支出”明細科目借方發(fā)生額填列。
23.“離休人員醫(yī)療基金支出”項目,反映按規(guī)定應由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的各項支出總額,本項目應根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
本表補充資料的填列方法:
1.“用人單位繳納的醫(yī)療保險費”項目,反映用人單位按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。
2.“職工個人繳納的醫(yī)療保險費”項目,反映職工個人按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
3.“利息收入”項目,反映醫(yī)療保險基金“收入戶”“支出戶”“財政專戶存款”的利息收入和用醫(yī)療保險基金購買國家債券取得的利息收入。本項目應根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。
資產(chǎn)負債表一、本表反映月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和基金的情況。
(二)本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字,應根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
(三)本表各項目的內(nèi)容和填列方法:
1.“現(xiàn)金”項目,反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
2.“銀行存款”項目,反映期末銀行存款余額。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。
3.“國庫內(nèi)存款”項目反映期末國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額。本項目應根據(jù)“國庫內(nèi)存款”科目期末余額填列。
4.“財政專戶存款”項目,反映期末醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額。本項目應根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。
5.“債券投資”項目,反映按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的期末余額。本項目應根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
6.“暫付款”項目,反映對定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位的暫付款期末余額。本項目應根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
7.“暫收款”項目,反映暫收的各種款項期末數(shù)。本項目應根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
8.“臨時借款”項目,反映期末尚未歸還的臨時借款期末余額。本項目應根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。
9.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”項目,反映截止本期末止歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金結(jié)余。本項目應根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
10.“個人帳戶醫(yī)療基金”項目,反映截止本期末止歷年積存的個人帳戶醫(yī)療保險基金結(jié)余。本項目應根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
11.“離休人員醫(yī)療保險基金”項目,反映截止本期末止歷年積存的離休人員醫(yī)療保險基金結(jié)余。本項目應根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
12.“待轉(zhuǎn)收入”項目,反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金和待轉(zhuǎn)利息收入的期末余額。本項目應根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目期末余額填列。