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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅函發(fā)[1997]55號頒發(fā)日期：1996-02-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
湖南省地方稅務局：
你局《關于長沙友誼（集團）有限公司轉讓土地使用權取得收入如何征收企業(yè)所得稅問題的請示》（湘地稅[1996]201號）收悉。經研究，現(xiàn)批復如下：
一、1993年11月，長沙友誼（集團）有限公司采取財務報表并賬的整體接受方式兼并湘南皮件廠，沒有進行財產清查和資產評估，其兼并過程已結束，因此，也就不存在兼并中的資產評估損益處理的問題。
二、1994年10月，長沙友誼（集團）有限公司轉讓原湘南皮件廠的土地使用權及有關廠房等，是與原兼并業(yè)務相互區(qū)別的獨立的經濟業(yè)務，實際上是該公司轉讓屬于自己所有的無形資產（土地使用權）和固定資產。其取得的收入屬于財產轉讓收入，按規(guī)定應并入轉讓當期該公司的應納稅所得征收企業(yè)所得稅。
三、按照稅收法規(guī)的規(guī)定，長沙友誼（集團）有限公司轉讓土地使用權等資產的成本和發(fā)生的費用包括有關資產1994年10月的賬面凈額、轉讓資產繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。長沙友誼（集團）有限公司應將取得的轉讓土地使用權等資產取得的收入（3980萬元），減除上述相關成本、費用后的余額，并入1994年該公司的應納稅所得中，按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
津公網安備12010202000755號