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廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：桂國稅發(fā)[1997]13號
頒發(fā)日期：1996-02-22 地   區(qū)：廣西
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各地、市、縣國家稅務(wù)局：

    現(xiàn)就各地反映的一些企業(yè)所得稅具體業(yè)務(wù)問題通知如下：

    一、郵電部門收取的電話初裝費、郵電建設(shè)附加費，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅后分別轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積，專項用于郵電通訊建設(shè)，這兩項收入暫不并入企業(yè)損益計算企業(yè)所得稅。

    郵電部門的農(nóng)話收入是由地方政府委托郵電部門代管，屬于地方收入，其業(yè)務(wù)是單獨核算的，所以，這項收入不并入收入總額計算中央企業(yè)所得稅。

    二、區(qū)電力局系統(tǒng)收取的“電力建設(shè)基金”、“還本付息加價”、“三峽建設(shè)基金”、“城市公用附加費”等專項收費，按照電力企業(yè)的會計制度規(guī)定，企業(yè)收取上述專項收費時，作“其它應(yīng)付款”核算并交給有關(guān)部門。在沒有新的規(guī)定以前，這些專項收費暫不并入企業(yè)所得計征企業(yè)所得稅。

    三、煙草企業(yè)的罰沒收入，按照企業(yè)所得稅條例及實施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)作其它收入反映，對財政部門反還給其作為辦案經(jīng)費的，按規(guī)定列支的部分可準(zhǔn)予稅前扣除，即列收列支。

    四、按金融保險企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定。金融企業(yè)提取的呆帳準(zhǔn)備金自1993年起按企業(yè)年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達到年初放款余額的1％為止。從達到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實行差額提取。

    例：某企業(yè)1993年初放款余額為1000萬元，應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金為6萬元，如當(dāng)年核銷后有結(jié)余2萬元轉(zhuǎn)到1994年，設(shè)該企業(yè)1994年年初放款余額為1200萬元，則1994年應(yīng)提數(shù)為1200萬元×7‰＝8.4萬，加上上年結(jié)余的2萬元共10.4萬元，未達1％的比例，故可以全額提取；設(shè)1994年仍有5萬元結(jié)余，1995年初放款的余額為1500萬元，按8‰全額計提應(yīng)為12萬元，加上上年結(jié)余的5萬元共17萬元，已超出1％，故1995年度不能全額提取，而應(yīng)實行差額提取，即最多只能補提10萬元。

    五、中央與地方聯(lián)營及股份制企業(yè)，1995年以前未繳的企業(yè)所得稅，可按財政部財預(yù)字[1996]25號文規(guī)定的入庫辦法分別繳庫。

    六、實行自收自支的地質(zhì)隊，其收入構(gòu)成中有個央財政撥款、地方財政撥款和自己創(chuàng)收的收入，在計征企業(yè)所得稅時按總收入和總支出計算，盈余部分按規(guī)定計征所得稅。

    七、實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的基數(shù)應(yīng)按其當(dāng)年實際計提的效益工資計算。

    八、地區(qū)所屬縣（市）國家稅務(wù)局需要往上傳遞的匯繳企業(yè)所得稅申報表，應(yīng)先報送地區(qū)國稅局，由地區(qū)局集中后再送市局（含地區(qū)所在地的縣級市）；各地、市國稅局（不含南寧市局）應(yīng)往上傳遞的申報表，先報送區(qū)局，區(qū)局集中后再送南寧市國稅局；南寧市局將省一級匯繳企業(yè)的申報表（受理后），報送區(qū)國稅局一份。

    匯總納稅企業(yè)其它納稅申報事項，仍按區(qū)局桂國稅發(fā)[1995]366號文有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。