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類 別：進出口稅收文 號：晉國稅進發(fā)[1997]1號頒發(fā)日期：1996-02-19
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
各地、市國家稅務局，各出口企業(yè)：
為了加強出口退稅管理，正確貫徹出口退稅政策，根據(jù)國家稅務總局關于《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)及各地市主管出口退稅的稅務機關應對九六年的出口退稅進行一次徹底的清算，現(xiàn)將有關具體工作通知如下：
一、清算范圍凡是在一九九六年一月一日至一九九六年十一月三十日出口并申報和辦理出口退稅的出口企業(yè)都要進行徹底的清算，對清算中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不至此限。
二、清算內(nèi)容出口企業(yè)要對一九九六年出口的貨物進行全面、徹底的清算，要在檢查退稅憑證是否齊全，是否真實有效的基礎上逐筆、逐項對其出口貨物的數(shù)量，應退稅出口貨物的創(chuàng)匯額、收匯額、進項金額、應退稅額、已退稅額、未退稅額、稅種、稅率、進料加工應抵稅款、出口貨物退關應抵稅款、來料加工核銷等進行清算，具體如下：
1、出口企業(yè)申報和辦理的出口退稅必須提供省局規(guī)定的有關憑證，凡應當提供而沒有提供的，應視為單證不齊，不予退稅或扣回已退稅款。
2、對進料加工復出口的退稅，各地要嚴格按照我局有關規(guī)定執(zhí)行。一般應從當月應退稅款中先扣除進口環(huán)節(jié)所減免的稅款。凡沒有抵扣或沒有完全抵扣的，在清算期內(nèi)一律扣回；對不動外匯的"進料加工出口貨物"應視為"來料加工"一律不予退稅，已退的稅款應在清算期內(nèi)予以收回。
3、是否有運往保稅區(qū)的貨物也申報或辦理了退稅，如有此類情況，一律不予退稅。
4、在年底前，為加快退稅進度，對一部分已收匯未核銷的出口貨物也辦理了退稅。在清算期內(nèi)應抓緊時間補辦核銷單，凡未補齊核銷單的，一律扣回已退稅款。
5、對退關貨物是否已按規(guī)定向退稅機關申報并已抵扣回已退稅款，如未抵扣，一律在清算期內(nèi)全部抵扣。
6、對從福利企業(yè)和校辦工廠購進并出口的貨物，一定要核實清楚是否已按規(guī)定納稅，如發(fā)現(xiàn)是免稅貨物，一律扣回已退稅款。
7、對所中報的出口退稅是否嚴格按照《出口貨物征稅與退稅率對照表》上規(guī)定的稅率計算退稅，如未按規(guī)定執(zhí)行，一律在清算期內(nèi)糾正，多退少補。
8、對出口原高稅率和貴重貨物，仍應按國家稅務總局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部（國稅發(fā)[1992]79]的有關規(guī)定執(zhí)行，非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。
9、對屬于發(fā)函外調(diào)的出口貨物，必須按照國家稅務總局制定的《出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定》執(zhí)行，并要對其付款憑證及貨物的真實性進行核實，凡回函不符合要求的，一律不予退稅。
10、對出口企業(yè)出口從騙稅多發(fā)區(qū)購進的敏感貨物，并在廣東、九龍等海關報關出口的貨物，無論是否有專用繳款書都要進行全面的清查。即要查其提供的增值稅專用發(fā)票、報關單、結(jié)匯憑證是否起真實有效；有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的現(xiàn)象，出口的貨物是否真實，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購價格等情況。
三、清算時間各出口企業(yè)應在三月底前，對本企業(yè)的出口退稅情況進行全面的自查，并將自查報告書面報告其主管出口退稅的稅務機關。各地、市稅務機關在接到出口企業(yè)自查報告后，應在四月二十日前對出口企業(yè)逐戶進行全面清算檢查，并將清算檢查的情況于四月底前書面報告省局，省局在接到直管企業(yè)的自查報告后，也將組織人員深入企業(yè)進行清算，并于四月底前結(jié)束。
四、清算要求1、各地、市稅務機關及企業(yè)主要負責人要高度重視出口退稅的清算工作，要由一名分管領導親自負責此項工作。確保清算工作高質(zhì)量如期完成。如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，將按《出口貨物退（免）稅管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》中有關規(guī)定處理。
2、出口企業(yè)自查結(jié)束后，我們根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的有關規(guī)定，不再受理一九九六年的出口退稅申請。
表一：一九九六年度出口退稅清算（略）
山西省國家稅務局
一九九七年一月二十日
津公網(wǎng)安備12010202000755號