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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國投資銀行（西藏不發(fā)）：

    為了進(jìn)一步加強世界銀行貸款項目的會計核算，規(guī)范財務(wù)報告，保證項目的順利進(jìn)行，我們對《世界銀行貸款項目財會管理暫行規(guī)定》（[1993]財世字第127號）“財務(wù)報告”部分進(jìn)行了修改，現(xiàn)將《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題請及時報告財政部。

    附件：《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》

    一、總則

    1.為了進(jìn)一步規(guī)范世界銀行貸款項目的財務(wù)報告，在總結(jié)各級財政部門和有關(guān)項目單位執(zhí)行《世界銀行貸款項目財會管理暫行規(guī)定》（[1993]財世字第127號）“財務(wù)報告”部分所遇到問題的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國現(xiàn)行財會管理制度及“世界銀行貸款項目財務(wù)報告和審計指南”的要求，經(jīng)我部世行司和會計司共同研究，特制定本規(guī)定。

    2.本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)實施世界銀行貸款項目的項目單位。該規(guī)定所指財務(wù)報告的主體是世界銀行貸款項目。

    3.項目管理部門應(yīng)按規(guī)定期限向世界銀行報送經(jīng)審計的財務(wù)報告和其他世行要求的財務(wù)報告。項目管理部門應(yīng)在次年6月30日之前向財政部報送項目財務(wù)報告，基層項目單位財務(wù)報告的報送時間，由上級財政部門自行規(guī)定。需要逐級匯總的財務(wù)報告，由項目管理部門負(fù)責(zé)匯總上報。

    4.本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。《世界銀行貸款項目財會管理暫行規(guī)定》（[1993]財世字第127號）中“財務(wù)報告”部分同時作廢。

    5.本規(guī)定由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。

    二、財務(wù)報告

    1.項目單位對外報送的財務(wù)報告包括財務(wù)情況說明書和會計報表。

    2.財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：

    （1）項目情況；

    （2）貸款（信貸）協(xié)定執(zhí)行情況；

    （3）配套資金落實情況；

    （4）專用帳戶使用情況；

    （5）匯率風(fēng)險損益情況；

    （6）往來款項結(jié)算情況；

    （7）其他財務(wù)會計方面需要說明的問題。

    3.會計報表的種類：

    （1）資金平衡表（會世01表）；

    （2）項目進(jìn)度表（會世02表）；

    （3）信貸協(xié)定執(zhí)行情況表（會世03表）；

    （4）貸款協(xié)定執(zhí)行情況表（會世04表）；

    （5）專用帳戶收支表（會世05表）。

    三、會計報表格式和編制說明

    （一）會計報表格式

    （二）會計報表編制說明

    資金平衡表（會世01表）

    1.本表反映項目單位年末全部資金來源和占用情況。

    2.本表“年初數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列（其中“交付使用資產(chǎn)”有關(guān)項目不必填列）。如果本年度資金平衡表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度本表不一致，應(yīng)對上年度末資金平衡表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

    3.本表資金占用方各項目的內(nèi)容及“期末數(shù)”欄的填列方法：

    （1）“項目支出合計”項目

    “項目支出合計”項目，反映項目單位年末基本建設(shè)支出或其他支出余額。這項指標(biāo)反映的數(shù)字包括兩部分內(nèi)容：一部分是上年度轉(zhuǎn)入的在建工程支出數(shù)和其他項目支出數(shù)，另一部分是當(dāng)年完成的全部基建支出與其他項目支出合計。本項目應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”、“在建工程”和“其他支出”項目的合計數(shù)填列。

    （2）“交付使用資產(chǎn)”項目

    “交付使用資產(chǎn)”項目，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗收合格交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項資產(chǎn)的實際成本總額。包括各種固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。

    （3）“在建工程”項目

    “在建工程”項目，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。本項目應(yīng)包括建筑安裝工程投資支出，設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。

    （4）“其他支出”項目

    “其他支出”項目，反映項目單位期末除基本建設(shè)以外的各項支出余額。

    （5）“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目

    “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目，反映實行基本建設(shè)投資借款的項目單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款。其中：

    “應(yīng)收生產(chǎn)單位世行貸款”項目，反映借入世界銀行貸款的項目單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的世界銀行他貸款。

    （6）“撥付所屬投資借款”項目

    “撥付所屬投資借款”項目，反映上級項目單位撥付所屬項目單位“統(tǒng)借統(tǒng)還”的投資借款。上級項目單位匯總報表時，該項數(shù)字應(yīng)與“上級撥入投資借款”項目數(shù)字相互抵銷。其中：

    “撥付所屬世行貸款”項目，反映上級項目單位撥付所屬項目單位的“統(tǒng)借統(tǒng)還”世行貸款。上級項目單位匯總報表時，該項數(shù)字應(yīng)與“上級撥入世行貸款”項目數(shù)字相互抵銷。

    （7）“器材”項目

    “器材”項目，反映項目單位期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項物資的實際成本，包括各種材料、設(shè)備、低值易耗品等，但不包括在庫的不需要安裝設(shè)備及工具、器具的實際成本，（該部分成本在“在建工程”項目中反映）。其中：

    “待處理器材損失”項目，反映項目單位設(shè)備、材料的盤盈、盤虧及毀損。

    （8）“貨幣資金”項目

    “貨幣資金”項目，反映項目單位期末庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、專用帳戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金和信用證存款等貨幣資金的合計數(shù)。

    “專用帳戶存款”項目，反映項目單位期末專用帳戶存款的余額。

    （9）“預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目

    “預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目，反映項目單位期末各種預(yù)付和應(yīng)收款項。包括預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款、應(yīng)收世行貸款利息、應(yīng)收世行貸款承諾費、應(yīng)收世行貸款資金占用費、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款到期的利息。

    “應(yīng)收世行貸款承諾費”的項目，反映項目單位按照貸款信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的承諾費。

    “應(yīng)收世行貸款資金占用費”項目，反映經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費資金而應(yīng)收取的資金占用費。

    （10）“有價證券”項目

    “有價證券”項目，反映項目單位購買的國庫券等有價證券。

    （11）“固定資產(chǎn)原價”項目

    “固定資產(chǎn)原價”項目，反映項目單位自用的各種固定資產(chǎn)的原價。

    （12）“累計折舊”項目，反映項目單位期末固定資產(chǎn)的累計折舊額。

    （13）“固定資產(chǎn)凈值”項目

    “固定資產(chǎn)凈值”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目減“累計折舊”項目的余額填列。

    （14）“固定資產(chǎn)清理”項目

    “固定資產(chǎn)清理”項目，反映項目單位毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

    （15）“待處理固定資產(chǎn)損失”項目

    “待處理固定資產(chǎn)損失”項目，反映項目單位在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。

    4.本表資金來源方各項目的內(nèi)容及“期末數(shù)”欄的填列方法：

    （1）“項目撥款合計”項目

    “項目撥款合計”項目，反映項目單位收到的各種項目撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款、器材轉(zhuǎn)帳款及捐贈款。其中：

    “損贈款”項目，反映項目單位收到的其他單位或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資。

    （2）“聯(lián)營撥款”項目

    “聯(lián)營撥款”項目，反映項目單位收到投資單位以參股方式撥入的聯(lián)營投資撥款期末余額。

    （3）“項目借款合計”項目

    “項目借款合計”項目，反映項目單位為完成項目計劃按規(guī)定借入的各種項目建設(shè)投資借款和其他各種借款。其中：

    “項目投資借款”項目，反映項目單位借入的各種投資借款的期末余額。

    “世界銀行貸款”項目，反映項目單位實際使用的國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、技術(shù)合作信貸和聯(lián)合融資的貸款（包括為開設(shè)專用帳戶而從世行提取的貸款）。其中，“國際復(fù)興開發(fā)銀行”、“國際開發(fā)協(xié)會”、“技術(shù)合作信貸”和“聯(lián)合融資”應(yīng)分別反映。

    “國內(nèi)借款”項目，反映項目單位借入的除世行貸款以外的各種投資借款。

    “其他借款”項目，反映項目單位向銀行借入的除項目投資借款外的其他各種借款的期末余額。

    （4）“上級撥入投資借款”項目

    “上級撥入投資借款”項目，反映實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”投資借款的項目單位收到上級項目單位撥入的項目投資借款。上級項目單位編制匯總會計報表時，該項目數(shù)字應(yīng)與“撥付所屬投資借款”項目數(shù)字相互抵銷。其中：

    “撥入世行貸款”項目，反映實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”投資借款有項目單位收到上級項目單位撥入的世界銀行貸款。上級項目單位編制匯總會計報表時，該項目數(shù)字應(yīng)與“撥付所屬投資借款”項目中，“撥付世行貸款”項目數(shù)字相互抵銷。

    （5）“企業(yè)債券資金”項目

    “企業(yè)債券資金”項目，反映項目單位收到的企業(yè)債券資金（包括債券本金和應(yīng)計入工程成本的債券利息）期末余額。

    （6）“待沖基建支出”項目

    “待沖基建支出”項目，反映實行投資借款的項目單位當(dāng)年完成的所有待沖銷的交付生產(chǎn)使用單位使用的資產(chǎn)價值。

    （7）“應(yīng)付款合計”項目

    “應(yīng)付款合計”項目，反映項目單位期末各種應(yīng)付未付款項。包括應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付世行貸款承諾費、應(yīng)付世行貸款資金占用費、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款等。其中：

    “應(yīng)付世行貸款利息”項目，反映項目單位按照貸款／信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款利息。

    “應(yīng)付世行貸款承諾費”項目，反映項目單位按照貸款／信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款承諾費。

    “應(yīng)付世行貸款資金占用費”項目，反映經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費資金而應(yīng)交未交的資金占用費。

    （8）“未交款合計”項目

    “未交款合計”項目，反映項目單位應(yīng)交未交的各種稅金、基建收入、基建包干節(jié)余和其他款項。

    （9）“上級撥入資金”項目。

    “上級撥入資金”項目，反映項目單位收到投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的供項目單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。

    （10）“留成收入”項目

    “留成收入”項目，反映項目單位按規(guī)定從實現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中提取的留歸項目單位使用的各種收入。

    項目進(jìn)度表（會世02表）

    1.本表反映項目單位自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計撥入，借入的基本建設(shè)資金以及這些資金的使用情況。編制本表是為了檢查項目概算執(zhí)行情況，考核和分析投資效果，并為編制竣工決算提供資料。

    2.本表各欄內(nèi)容及填列方法：

    （1）“項目內(nèi)容”欄，反映項目內(nèi)容和費用名稱，本欄應(yīng)根據(jù)項目評估報告中所列項目內(nèi)容和費用名稱逐行填列。

    （2）“概算金額”欄，即評估金額，反映項目所需要的全部資金，本欄應(yīng)根據(jù)項目評估報告中所列的評估金額逐行填列。

    （3）“項目借（撥）款”欄，反映項目自開始建設(shè)起到本年年末止累計收到的借撥款額。本欄應(yīng)根據(jù)上年度本表該欄數(shù)字和“世行貸款”“國內(nèi)借款”、“企業(yè)債券資金”“國家撥款”、“聯(lián)營撥款”、“單位自籌資金”項目的本年累計發(fā)生額（扣除“以前年度撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”）合計填列。

    “有償配套資金”包括“國內(nèi)借款”、“企業(yè)債券資金”等。“無償配套資金”包括“國家撥款”、“聯(lián)營撥款”和“單位自籌資金”等。

    （4）“項目支出”欄，反映自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項目支出。

    （5）“已移交資產(chǎn)”欄，反映自項目開始建設(shè)起到本年年末累計完成購置、建造過程，并已交付生產(chǎn)使用單位的各項資產(chǎn)。其中：

    “固定資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程并經(jīng)驗收合格交付生產(chǎn)使用單位的各項固定資產(chǎn)的實際成本。

    “流動資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付生產(chǎn)使用單位的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實際成本。

    “無形資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗收合格單獨交付生產(chǎn)使用單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的實際成本。

    “遞延資產(chǎn)”欄，反映項目單位在建設(shè)期間發(fā)生的并已單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延資產(chǎn)的實際成本，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。

    （6）“在建工程”欄，反映項目單位期末各種在建工程成本的年末余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計填列。

    （7）“其他支出”欄，反映項目單位自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計完成的其他支出。

    信貸協(xié)定執(zhí)行情況表（會世03表）

    1.本表反映項目單位本年度和累計的國際開發(fā)協(xié)會信貸資金的支付情況。

    2.本表各欄內(nèi)容及填列方法：

    （1）“核定分配金額”欄，反映項目單位使用國際開發(fā)協(xié)會信貸資金的承諾金額。本欄應(yīng)根據(jù)《信貸協(xié)定》附件（一）中的類別和有關(guān)的轉(zhuǎn)貸協(xié)議分欄填寫。

    （2）“本年度提款金額”欄，反映項目單位本年度國際開發(fā)協(xié)會信貸資金的使用情況。本欄應(yīng)根據(jù)“世界銀行貸款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分類別填列。

    （3）“累計提款金額”欄，反映項目單位自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計使用國際開發(fā)協(xié)會信貸資金的情況。本欄應(yīng)根據(jù)上年度本表該欄數(shù)字和“世界銀行貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的本年累計發(fā)生額分類別合計填列。

    貸款協(xié)定執(zhí)行情況表（會世04表）

    1.本表反映項目單位本年度和累計的國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款的支付情況。

    2.本表各欄內(nèi)容及填列方法：

    （1）“核定分配金額”欄，反映項目單位使用國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款的承諾金額。本欄應(yīng)根據(jù)《貸款協(xié)定》附件（1）中的類別和有關(guān)的轉(zhuǎn)貸協(xié)議分欄填寫。

    （2）“本年度提款金額”欄，反映項目單位本年度國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款的使用情況。本欄應(yīng)根據(jù)“世界銀行貸款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分別填列。

    （3）“累計提款金額”欄，反映項目單位自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計使用國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款的情況。本欄應(yīng)根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“世界銀行貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的本年累計發(fā)生額分類別合計填列。

    專用帳戶收支表（會世05表）

    1.本表反映項目單位本年度專用帳戶收支情況。

    2.本表各項目內(nèi)容及填列方法：

    （1）“年初余額”項目，反映項目單位年初專用帳戶的期初余額。本項目應(yīng)根據(jù)上年度專用帳戶的期末余額填列。

    （2）“世界銀行補充”項目，反映項目單位本年度從世界銀行提取的貸款數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“專用帳戶”科目借方發(fā)生額的合計數(shù)填列。

    （3）“利息收入”項目，反映專用帳戶的利息收入情況。

    （4）“本年支付”項目，反映項目單位通過專用帳戶提取世界銀行貸款各類別資金的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“世界銀行貸款”科目的有關(guān)明細(xì)科目貸方發(fā)生額按類別分析填列。

    （5）“利息支用”項目，反映專用帳戶的利息使用情況。

    （6）“世界銀行回收”項目，反映世界銀行從專用帳戶回收的金額。本項目應(yīng)根據(jù)世界銀行實際回收金額填列。

    （7）“年末余額”項目，反映專用帳戶的年末余額。本項目應(yīng)根據(jù)專用帳戶的期末余額填列。