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類 別：企業(yè)所得稅文 號：桂地稅發(fā)[1997]75號頒發(fā)日期：1996-01-31
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣地方稅務局，區(qū)局直屬征收分局：
現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)<總機構提取管理費稅前扣除審批辦法>的通知》(國稅發(fā)[1996]177號)轉發(fā)給你們，結合我區(qū)實際情況，就總機構提取管理費的審批權限等有關問題補充明確如下：
一、總機構提取管理費的審批由同級地方稅務局負責。在南寧市轄區(qū)范圍內的自治區(qū)直屬企業(yè)，由區(qū)地稅局直屬征收分局負責審批；在南寧市轄區(qū)范圍以外的區(qū)直企業(yè)，委托所在地、市地方稅務局負責審批；若總機構及其所屬企業(yè)跨地、市的，由總機構所在地的地、市地方稅務局(含區(qū)地稅局直屬征收分局，下同。)提出意見，報自治區(qū)地方稅務局審批。
二、各地、市地方稅務局審批總機構提取管理費時，必須報區(qū)地方稅務局備案；各縣(市)地方稅務局審批總機構提取管理費時抄報所在地、市地方稅務局備案。
三、本通知從1997年1月1日起執(zhí)行。
以上請一并貫徹執(zhí)行。
國家稅務總局關于印發(fā)《總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知
1996年9月17日
國稅發(fā)[1996]177號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為了進一步規(guī)范和完善總機構管理費審批制度，嚴格審批總機構管理費稅前扣除，我們制定于《總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。
總機構提取管理費稅前扣除審批辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》 (以下簡稱細則)和《國家稅務總局關于印發(fā)<關于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見>的通知》(國稅發(fā)[1995]188號)的精神，為強化征收管理，規(guī)范總機構管理費在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法。
一、提取總機構管理費的范圍
凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經營收入來源的經營管理與控制中心機構(以下簡稱總機構)，可以按照細則的有關規(guī)定，向下屬分支機構和企業(yè)提取(分攤)總機構管理費。具有多級管理機構的企業(yè)，可以分層次計提總機構管理費。
不同時具備以上條件的，不得計提總機構管理費。
二、審批總機構管理費的原則
審批總機構管理費要堅持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機構管理費的提取水平要考慮兩個因素。
(一)要能夠滿足總機構開展經營管理活動所必要的經費支出；
(二)要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出。
年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當年費用增減因素合理確定。
三、總機構管理費的提取方式
考慮到不同企業(yè)的實際情況，管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：
(一)按銷售收入的一定比例；
(二)按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；
(三)其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。提取方式一經選擇后不應變動。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務機關審查，經同意后方可變更。
按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的2％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。
四、總機構管理費的審批
管理費的提取，必須經過稅務機關的審核批準。總機構及所屬企業(yè)是跨省(自治區(qū)、直轄市)的，其管理費的提取比例或數(shù)額，由國家稅務總局批準或授權總機構所在地省 (自治區(qū)、直轄市)稅務局審核批準，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書，未經授權，不得擅自批準，分攤企業(yè)所在地稅務機關也不予確認?？倷C構及所屬企業(yè)在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，由所在省(自治區(qū)、直轄市)稅務局在地市稅務機關以上確定具體審批權限審批。
申請?zhí)崛」芾碣M的總機構應在每年11月底以前向主管稅務機關提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關財務報表等詳細資料。總機構不能提供相關詳細資料的，主管稅務機關不予受理審批當年管理費事宜。
五、總機構管理費的支出和審核
總機構管理費的支出范圍應嚴格限定在總機構所發(fā)生的與其經營管理有關的費用，其列支和扣除應按照稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行，與經營管理無關的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管稅務機關要加強對總機構管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。
按比例提取總機構管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應調整計算征收所得稅。
總機構當年提取的管理費有結余的，應按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結轉下一年度使用，或經主管稅務機關核準，全部結轉下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額。
下屬企業(yè)和分支機構支付給總機構的管理費，應當提供總機構出具的有稅務部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經主管稅務征收機關審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。
六、各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案并報總局備案。
津公網安備12010202000755號