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城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定

    為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于在全國(guó)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的通知》，全面、準(zhǔn)確核實(shí)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集體企業(yè)）資金實(shí)際占用量及各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度及《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)清產(chǎn)核資中的有關(guān)資金核實(shí)工作具體規(guī)定如下：

    一、資金核實(shí)工作的任務(wù)

    集體企業(yè)資金核實(shí)工作的任務(wù)是：按國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)集體企業(yè)在清查資產(chǎn)、重估資產(chǎn)價(jià)值、界定產(chǎn)權(quán)后的企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際占用量重新進(jìn)行核實(shí)，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    二、資金核實(shí)工作的組織實(shí)施

    （一）集體企業(yè)資金核實(shí)工作，涉及到國(guó)家、企業(yè)及各方面的經(jīng)濟(jì)利益，必須在各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)，有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行。

    （二）集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)工作，原則上按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系由各級(jí)稅務(wù)部門(mén)分級(jí)、分系統(tǒng)地組織實(shí)施，其中：中央、國(guó)務(wù)院各部門(mén)、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)、單位由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。

    （三）各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要與各級(jí)財(cái)政部門(mén)（清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)）加強(qiáng)聯(lián)系、密切合作，切實(shí)做好清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)工作，并根據(jù)實(shí)際工作需要，可在本單位內(nèi)部設(shè)立臨時(shí)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

    三、資金核實(shí)工作的基本要求

    （一）認(rèn)真做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。集體企業(yè)清產(chǎn)核資中資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定等環(huán)節(jié)工作，是資金核實(shí)的基礎(chǔ)性工作，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)必須積極參與、配合、監(jiān)督這些環(huán)節(jié)的工作。

    （二）認(rèn)真做好申報(bào)工作。集體企業(yè)在資金核實(shí)工作中，必須實(shí)事求是，對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)申報(bào)處理，不得隱瞞不報(bào)或虛報(bào)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)寫(xiě)出詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告，如實(shí)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出處理意見(jiàn)，并按規(guī)定向有關(guān)部門(mén)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》及分項(xiàng)明細(xì)材料，包括資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)的證明材料和有關(guān)部門(mén)的批復(fù)意見(jiàn)。

    （三）嚴(yán)格按規(guī)定程序申報(bào)審批。在資金核實(shí)工作中，集體企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬等問(wèn)題的具體處理，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要報(bào)經(jīng)審批的，要及時(shí)上報(bào)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得隨意處置。

    四、資金核實(shí)的基本程序

    （一）集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上，對(duì)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)損失及資金掛賬等，按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出處理意見(jiàn)，填制《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告。

    （二）集體企業(yè)填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》及書(shū)面報(bào)告，由法定代表人簽字后報(bào)送集體企業(yè)主管部門(mén)。集體企業(yè)主管部門(mén)在對(duì)企業(yè)、單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核后，按問(wèn)題原因分類(lèi)排隊(duì)，進(jìn)行歸納整理和匯總，并提出初步審核意見(jiàn)。

    （三）集體企業(yè)報(bào)送的申報(bào)材料，經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)審核后報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)對(duì)其申報(bào)的材料進(jìn)行審批。

    （四）集體企業(yè)可根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，按規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。

    附件：1.資金核實(shí)申報(bào)（審批）表

          2.《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的編制說(shuō)明

    附件1：

資金核實(shí)申報(bào)（審批）表

    填報(bào)單位：

    申報(bào)單位章：      填報(bào)期：    年  月  日        負(fù)責(zé)人：  

    注：表內(nèi)關(guān)系

    6欄＝1欄＋2欄＋3欄－4欄－5欄

    1行＝2行＋4行＋5行＋12行

    5行＝8行＋9行＋10行＋11行

    8行＝6行－7行

    13行＝14行＋15行

    15行＝16行＋25行＋26行＋27行

    16行＝17行＋18行＋19行＋21行＋22行

    附件2：

《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的編制說(shuō)明

    一、適用范圍

    本表適用于參加清產(chǎn)核資工作的非金融性質(zhì)的集體企業(yè)填報(bào)。

    二、資料來(lái)源

    本表主要反映集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作中資金核實(shí)過(guò)程和資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。表中有關(guān)項(xiàng)目按照會(huì)計(jì)核算報(bào)表及資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定環(huán)節(jié)統(tǒng)計(jì)的有關(guān)數(shù)據(jù)，逐項(xiàng)實(shí)事求是地填寫(xiě)。

    （一）各項(xiàng)資產(chǎn)、資金的清查值及各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬的清查值，應(yīng)與已上報(bào)同級(jí)政府清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資報(bào)表中的清查數(shù)一致；不一致的必須說(shuō)明。

    （二）界定增加數(shù)，應(yīng)與同級(jí)經(jīng)貿(mào)部門(mén)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)認(rèn)定結(jié)果相一致。

    （三）重估增加數(shù)，應(yīng)與同級(jí)政府清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)、單位固定資產(chǎn)價(jià)值重估結(jié)果的批復(fù)相一致。

    三、項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

    （一）本表行次中所列項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明。

    1.流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨及其他流動(dòng)資產(chǎn)。

    2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧扣除盤(pán)盈后的凈損失。

    3.長(zhǎng)期投資：指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

    4.固定資產(chǎn)原值：指企業(yè)的各種固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，包括經(jīng)營(yíng)性租出和融資租入的固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)。

    5.累計(jì)折舊：指企業(yè)按規(guī)定提取、調(diào)整的固定資產(chǎn)折舊額。

    6.固定資產(chǎn)凈值：指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的余額。

    7.固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用與變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。

    8.在建工程：指企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

    9.待處理固定資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤(pán)虧扣除盤(pán)盈后的凈損失。

    10.無(wú)形及遞延資產(chǎn)：指無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，其中：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等；遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良工程等。

    11.負(fù)債：是指企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。

    12.實(shí)收資本：指企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。其中：集體資本是指由本企業(yè)勞動(dòng)群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織、社區(qū)經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動(dòng)群眾集體所有的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金，以及企業(yè)在1993年6月30日以前國(guó)家減免稅款形成的資本金；國(guó)家資本是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；法人資本是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；外商資本是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金；個(gè)人資本是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；待界定資產(chǎn)是指目前產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明尚需進(jìn)一步界定明確的資本數(shù)額。

    13.資本公積：指企業(yè)依法取得的資本公積，包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。

    14.盈余公積：指企業(yè)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定從凈利中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。

    15.未分配利潤(rùn)：指企業(yè)尚未分配或尚未指定用途的利潤(rùn)。

    （二）本表欄次項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明。

    1.資產(chǎn)清查數(shù)：指企業(yè)在完成資產(chǎn)清查工作后核算的有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。

    2.重估增加數(shù)：指企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核認(rèn)定后調(diào)整增加的數(shù)額。

    3.界定增加數(shù)：指企業(yè)產(chǎn)權(quán)經(jīng)有關(guān)部門(mén)界定后調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額。

    4.自行處理數(shù)：指企業(yè)清理出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)損失、資金掛賬損失等按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定自行處理的數(shù)額。

    5.申報(bào)處理數(shù)：指企業(yè)清理出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)損失、資金掛賬損失等，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審批后才能處理的數(shù)額。

    6.資金核實(shí)數(shù)：指本表所列項(xiàng)目按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)核實(shí)審批的數(shù)額。