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類 別：政府會計文 號：國稅發(fā)[1996]217號頒發(fā)日期：1996-01-30
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實具體規(guī)定
為了貫徹落實國務(wù)院辦公廳《關(guān)于在全國城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位開展清產(chǎn)核資工作的通知》，全面、準確核實城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡稱集體企業(yè)）資金實際占用量及各項負債和所有者權(quán)益，根據(jù)國家現(xiàn)行財務(wù)制度及《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對清產(chǎn)核資中的有關(guān)資金核實工作具體規(guī)定如下：
一、資金核實工作的任務(wù)
集體企業(yè)資金核實工作的任務(wù)是：按國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對集體企業(yè)在清查資產(chǎn)、重估資產(chǎn)價值、界定產(chǎn)權(quán)后的企業(yè)資產(chǎn)實際占用量重新進行核實，并按規(guī)定進行相應(yīng)的財務(wù)處理。
二、資金核實工作的組織實施
（一）集體企業(yè)資金核實工作，涉及到國家、企業(yè)及各方面的經(jīng)濟利益，必須在各級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)的政策法規(guī)，有計劃、有組織地進行。
（二）集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的資金核實工作，原則上按財務(wù)隸屬關(guān)系由各級稅務(wù)部門分級、分系統(tǒng)地組織實施，其中：中央、國務(wù)院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)、單位由國家稅務(wù)總局負責(zé)。
（三）各級稅務(wù)部門要與各級財政部門（清產(chǎn)核資機構(gòu)）加強聯(lián)系、密切合作，切實做好清產(chǎn)核資中的資金核實工作，并根據(jù)實際工作需要，可在本單位內(nèi)部設(shè)立臨時專門機構(gòu)或指定專職人員負責(zé)此項工作。
三、資金核實工作的基本要求
（一）認真做好各項基礎(chǔ)工作。集體企業(yè)清產(chǎn)核資中資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定等環(huán)節(jié)工作，是資金核實的基礎(chǔ)性工作，各級稅務(wù)部門必須積極參與、配合、監(jiān)督這些環(huán)節(jié)的工作。
（二）認真做好申報工作。集體企業(yè)在資金核實工作中，必須實事求是，對存在的問題要及時申報處理，不得隱瞞不報或虛報。申報時，應(yīng)寫出詳細的書面報告，如實分析問題產(chǎn)生的原因，提出處理意見，并按規(guī)定向有關(guān)部門填報《資金核實申報（審批）表》及分項明細材料，包括資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)的證明材料和有關(guān)部門的批復(fù)意見。
（三）嚴格按規(guī)定程序申報審批。在資金核實工作中，集體企業(yè)資產(chǎn)盤盈盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬等問題的具體處理，必須按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要報經(jīng)審批的，要及時上報，未經(jīng)批準的，不得隨意處置。
四、資金核實的基本程序
（一）集體企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定，在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上，對清出的各項資產(chǎn)盤盈盤虧、財產(chǎn)損失及資金掛賬等，按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出處理意見，填制《資金核實申報（審批）表》，并寫出書面報告。
（二）集體企業(yè)填制的《資金核實申報（審批）表》及書面報告，由法定代表人簽字后報送集體企業(yè)主管部門。集體企業(yè)主管部門在對企業(yè)、單位報送的申報材料進行認真審核后，按問題原因分類排隊，進行歸納整理和匯總，并提出初步審核意見。
（三）集體企業(yè)報送的申報材料，經(jīng)企業(yè)主管部門審核后報主管稅務(wù)部門會同同級清產(chǎn)核資機構(gòu)對其申報的材料進行審批。
（四）集體企業(yè)可根據(jù)批復(fù)意見，按規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。
附件：1.資金核實申報（審批）表
2.《資金核實申報（審批）表》的編制說明
附件1：
資金核實申報（審批）表
填報單位：
項 目 | 行 次 | 資 產(chǎn) 清查數(shù) | 重 估 增加數(shù) | 界 定 增加數(shù) | 損失 數(shù) | 資 金 核實數(shù) | |
| 自行 處理 | 申報 處理 | ||||||
欄 次 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 一、資產(chǎn)總額 | 1 | ||||||
| （一）流動資產(chǎn)合計 | 2 | × | |||||
| 待處理流動資產(chǎn)凈損失 | 3 | × | × | ||||
| （二）長期投資合計 | 4 | × | × | × | |||
| （三）固定資產(chǎn)合計 | 5 | ||||||
| 固定資產(chǎn)原值 | 6 | ||||||
| 減：累計折舊 | 7 | × | × | × | |||
| 固定資產(chǎn)凈值 | 8 | ||||||
| 固定資產(chǎn)清理 | 9 | × | × | × | × | ||
| 在建工程 | 10 | × | × | × | |||
| 待處理固定資產(chǎn)凈損失 | 11 | × | × | ||||
| （四）無形及遞延資產(chǎn)合計 | 12 | × | |||||
| 二、負債及權(quán)益總額 | 13 | ||||||
| （一）負債合計 | 14 | × | × | × | × | ||
| （二）所有者權(quán)益合計 | 15 | ||||||
| 1．實收資本 | 16 | × | |||||
| （1）集體資本 | 17 | × | |||||
| （2）國家資本 | 18 | × | |||||
| （3）法人資本 | 19 | × | |||||
| 其中：其他集體企業(yè)資本 | 20 | × | |||||
| （4）外商資本 | 21 | × | |||||
| （5）個人資本 | 22 | × | |||||
| 其中：職工個人資本 | 23 | × | |||||
| （6）待界定資產(chǎn) | 24 | × | × | × | |||
| 2．資本公積 | 25 | ||||||
| 3．盈余公積 | 26 | ||||||
| 4．未分配利潤 | 27 | ||||||
申報單位章： 填報期： 年 月 日 負責(zé)人：
| 主管部門審核意見：
|
注：表內(nèi)關(guān)系
6欄＝1欄＋2欄＋3欄－4欄－5欄
1行＝2行＋4行＋5行＋12行
5行＝8行＋9行＋10行＋11行
8行＝6行－7行
13行＝14行＋15行
15行＝16行＋25行＋26行＋27行
16行＝17行＋18行＋19行＋21行＋22行
附件2：
《資金核實申報（審批）表》的編制說明
一、適用范圍
本表適用于參加清產(chǎn)核資工作的非金融性質(zhì)的集體企業(yè)填報。
二、資料來源
本表主要反映集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作中資金核實過程和資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。表中有關(guān)項目按照會計核算報表及資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定環(huán)節(jié)統(tǒng)計的有關(guān)數(shù)據(jù)，逐項實事求是地填寫。
（一）各項資產(chǎn)、資金的清查值及各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、財產(chǎn)損失和資金掛賬的清查值，應(yīng)與已上報同級政府清產(chǎn)核資機構(gòu)的清產(chǎn)核資報表中的清查數(shù)一致；不一致的必須說明。
（二）界定增加數(shù)，應(yīng)與同級經(jīng)貿(mào)部門清產(chǎn)核資機構(gòu)認定結(jié)果相一致。
（三）重估增加數(shù)，應(yīng)與同級政府清產(chǎn)核資機構(gòu)對企業(yè)、單位固定資產(chǎn)價值重估結(jié)果的批復(fù)相一致。
三、項目填報說明
（一）本表行次中所列項目填報說明。
1.流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨及其他流動資產(chǎn)。
2.待處理流動資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。
3.長期投資：指企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。
4.固定資產(chǎn)原值：指企業(yè)的各種固定資產(chǎn)賬面價值，包括經(jīng)營性租出和融資租入的固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)。
5.累計折舊：指企業(yè)按規(guī)定提取、調(diào)整的固定資產(chǎn)折舊額。
6.固定資產(chǎn)凈值：指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的余額。
7.固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用與變價收入等各項金額的差額。
8.在建工程：指企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。
9.待處理固定資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。
10.無形及遞延資產(chǎn)：指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，其中：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等；遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良工程等。
11.負債：是指企業(yè)的長期負債和流動負債。
12.實收資本：指企業(yè)實際收到的資本總額。其中：集體資本是指由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟組織、社區(qū)經(jīng)濟組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金，以及企業(yè)在1993年6月30日以前國家減免稅款形成的資本金；國家資本是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；法人資本是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；外商資本是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金；個人資本是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；待界定資產(chǎn)是指目前產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明尚需進一步界定明確的資本數(shù)額。
13.資本公積：指企業(yè)依法取得的資本公積，包括資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。
14.盈余公積：指企業(yè)按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定從凈利中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。
15.未分配利潤：指企業(yè)尚未分配或尚未指定用途的利潤。
（二）本表欄次項目填報說明。
1.資產(chǎn)清查數(shù)：指企業(yè)在完成資產(chǎn)清查工作后核算的有關(guān)項目數(shù)額。
2.重估增加數(shù)：指企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值經(jīng)有關(guān)部門審核認定后調(diào)整增加的數(shù)額。
3.界定增加數(shù)：指企業(yè)產(chǎn)權(quán)經(jīng)有關(guān)部門界定后調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額。
4.自行處理數(shù)：指企業(yè)清理出來的各項資產(chǎn)盤盈盤虧、財產(chǎn)損失、資金掛賬損失等按照現(xiàn)行財務(wù)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定自行處理的數(shù)額。
5.申報處理數(shù)：指企業(yè)清理出來的各項資產(chǎn)盤盈盤虧、財產(chǎn)損失、資金掛賬損失等，需要報經(jīng)稅務(wù)部門審批后才能處理的數(shù)額。
6.資金核實數(shù)：指本表所列項目按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門會同同級清產(chǎn)核資機構(gòu)核實審批的數(shù)額。
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