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湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：湘地稅函[1996]258號(hào)
頒發(fā)日期：1996-01-29 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

    （1996 年12 月30 日，湘地稅函［1996 ］258 號(hào)發(fā)各地、州、市地了稅務(wù)局，省直屬分局）

    根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題明確如下：

    一、關(guān)于“八五”到期政策征免稅問題

    （一）對(duì)企業(yè)上交行政管理費(fèi)的稅前扣除，原則上仍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局［ 1994 ］財(cái)稅字 009 號(hào)文件執(zhí)行。管理費(fèi)的具體審批辦法和列支標(biāo)準(zhǔn)，比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)［ 1996 ］ 177 號(hào)）執(zhí)行。

    （二）對(duì)新成立的對(duì)外承運(yùn)公司的境外收入和飼料工業(yè)企業(yè)，從 1996 年起，恢復(fù)征收企業(yè)所得稅。

    （三）對(duì)其他行業(yè)和企業(yè)的優(yōu)惠政策，在國家新的規(guī)定下發(fā)之前，恢復(fù)征收企業(yè)所得稅，待國家有關(guān)文件下發(fā)后，屬繼續(xù)免征的，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)退還已征的稅款。

    二、關(guān)于查補(bǔ)虛報(bào)虧損問題

    對(duì)檢查出來的企業(yè)虛報(bào)虧損，應(yīng)按規(guī)定調(diào)減虧損額度，并相應(yīng)進(jìn)行處罰，處罰額度可根據(jù)查補(bǔ)虛報(bào)虧損額來確定；對(duì)匯總納稅單位的所屬成員企業(yè)，在匯繳期過后，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的虛報(bào)虧損額，應(yīng)由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)作為查補(bǔ)稅款，按預(yù)算級(jí)次就地入庫。上述查補(bǔ)稅款的計(jì)算，除國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)外，其余企業(yè)一律適用 33 ％的比例稅率。

    三、關(guān)于減免的資源稅和房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方各稅是否進(jìn)行納稅調(diào)整問題

    根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資原稅在銷售稅金中列支，房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方稅在管理費(fèi)中列支。上述稅種在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減免后，企業(yè)收到減免退稅款時(shí)，應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并按調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

    四、關(guān)于企業(yè)單位對(duì)文化事業(yè)及社會(huì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問題

    企業(yè)單位通過國家機(jī)關(guān)或非盈利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)，可作稅前扣除，但扣除額度包括社會(huì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)在內(nèi)，最高不得超過年度應(yīng)納稅所得額的 3 ％。虧損企業(yè)單位原則上不得稅前列支各類捐贈(zèng)支出。

    五、關(guān)于企業(yè)住房基金問題

    企業(yè)向職工出售公有住房，包括出售住房使用權(quán)和全部及部分產(chǎn)權(quán)，其凈損益計(jì)入企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金，不計(jì)征企業(yè)所得稅。