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各分局、各市（縣）國(guó)稅局：

    為了正確執(zhí)行企業(yè)所得稅政策、法規(guī)，規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理，保證中央稅收及時(shí)足額入庫，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局匯算清繳會(huì)議文件精神，現(xiàn)就做好一九九六年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定通知如下：

    一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步做好匯繳工作各基層局要根據(jù)市局的布置，進(jìn)一步做好一九九六年度的匯算清繳工作，總的要求是在提高匯繳質(zhì)量上狠下功夫。

    首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅匯繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，主管局長(zhǎng)要親自抓，組成有力的班子，合理調(diào)配力量，制定工作計(jì)劃，層層落實(shí)，做好指導(dǎo)督促檢查工作。

    其次，要大力開展宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，各基層局要增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，努力做好申報(bào)納稅前的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作，要采取各種形式，深入持久地開展稅法宣傳，幫助納稅人準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)納稅，增強(qiáng)其依法納稅意識(shí)。

    最后，要在匯繳質(zhì)量上狠下功夫，要鞏固已取得的成效，提高匯繳的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表要認(rèn)真仔細(xì)地審核，努力減少計(jì)算錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、政策運(yùn)用不當(dāng)?shù)葐栴}，把匯繳的質(zhì)量進(jìn)一步提高。

    二、適應(yīng)改革，進(jìn)一步抓好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，是稅務(wù)部門所得稅征管工作的重點(diǎn)，要求各基層局根據(jù)企業(yè)所得稅征收管理工作的特點(diǎn)，結(jié)合本單位情況，逐步建立貫穿企業(yè)所得稅征管全過程的一整套科學(xué)、合理、嚴(yán)密的管理程序和規(guī)范制度，用以規(guī)范征納雙方的行為，使企業(yè)所得稅匯算清繳工作有章 可循、順利進(jìn)行。

    三、嚴(yán)肅稅法，進(jìn)一步抓好納稅執(zhí)法檢查各基層局要嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策執(zhí)行，堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征的原則，嚴(yán)格審核企業(yè)的納稅申報(bào)表，認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)企業(yè)的應(yīng)納稅所得，把好政策關(guān)，不得擅自變通企業(yè)所得稅政策規(guī)定，超越管理權(quán)限減免稅。要進(jìn)一步抓好執(zhí)法檢查，對(duì)稅源大戶、連續(xù)虧損企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)應(yīng)稅收入和稅前扣除費(fèi)用項(xiàng)目經(jīng)常出問題的要重點(diǎn)進(jìn)行檢查，凡不符合規(guī)定的，不論是何部門、何方面的規(guī)定，都要堅(jiān)決按稅法的規(guī)定予以調(diào)整，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí)，要加大處罰力度，以增強(qiáng)稅法的威懾力，提高納稅人申報(bào)納稅的法律責(zé)任意識(shí)。

    四、做好匯算清繳報(bào)表和總結(jié)工作匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)及時(shí)對(duì)匯算清繳工作情況進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)匯繳工作中出現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)意見，對(duì)所得稅規(guī)范化管理有何建議及工作經(jīng)驗(yàn)，注意交流與推廣。各基層局于一九九七年四月十五日前，將報(bào)表連同總結(jié)報(bào)告一并報(bào)送市局。

    附件1：企業(yè)所得稅稅政問題的有關(guān)規(guī)定

        2：關(guān)于對(duì)部分企業(yè)試行所得稅年度匯算清繳附送社會(huì)介服務(wù)機(jī)構(gòu)查賬鑒證報(bào)告的通知

    附件1：企業(yè)所得稅稅政問題的有關(guān)規(guī)定

    一、關(guān)于“八五”期間的優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行的規(guī)定經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，對(duì)一九九四年以來經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)的執(zhí)行期限到一九九五年年度的所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)暫緩恢復(fù)征稅，待財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式文件下發(fā)后，以正式文件規(guī)定為準(zhǔn)。

    二、關(guān)于企業(yè)計(jì)稅工資和掛鉤工資的規(guī)定1.從一九九六年起，凡不實(shí)行工效掛鉤的中央企業(yè)，月人均工資不超過550元的，允許列入企業(yè)的成本費(fèi)用；高于550元以上的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)收入總水平以及盈利大小的具體情況，由稅務(wù)部門在不超過20％的增長(zhǎng)幅度內(nèi)掌握審批。

    2.為加強(qiáng)集體金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的工資應(yīng)本著按勞分配與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合的原則，嚴(yán)禁企業(yè)亂發(fā)工資、獎(jiǎng)金，對(duì)企業(yè)不按企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)而增發(fā)的工資、獎(jiǎng)金，不允許列入企業(yè)的成本費(fèi)用。集體金融企業(yè)的工資應(yīng)按如下規(guī)定執(zhí)行：

    （1）從一九九六年起，凡企業(yè)月人均工資不超過550元的，允許列入企業(yè)的成本費(fèi)用。高于550元以上的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)總水平，劃分出政策性虧損、盈利大小的具體情況，審批其工資列支標(biāo)準(zhǔn)，超過稅務(wù)部門審批標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得列入企業(yè)的成本費(fèi)用。

    （2）具體審批權(quán)限，月人均工資550元以內(nèi)的，由企業(yè)主管部門認(rèn)定，列入企業(yè)的成本費(fèi)用；月人均660元以內(nèi)的，由企業(yè)主管部門審核，報(bào)主管稅務(wù)部門審批后列入企業(yè)的成本費(fèi)用；月人均660元以上的，由企業(yè)主管部門審核，報(bào)主管稅務(wù)部門審核并報(bào)市國(guó)稅局審批后，方可列入企業(yè)的成本費(fèi)用。

    3.從一九九六年起，凡實(shí)行工效掛鉤的中央企業(yè)，必須按工效掛鉤有關(guān)文件規(guī)定核定的工效掛鉤基數(shù)和浮動(dòng)比例執(zhí)行，并在年終進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)應(yīng)將結(jié)算表報(bào)送主管稅務(wù)部門及勞動(dòng)部門審核確定，無結(jié)算表或有表面不報(bào)送的企業(yè)，一律不得按工效掛鉤辦法計(jì)算的工資總額列入企業(yè)的成本費(fèi)用，均按本規(guī)定第一條 執(zhí)行。如企業(yè)在執(zhí)行過程中遇有特殊情況，需調(diào)整工效掛鉤基數(shù)或浮動(dòng)比例的，要同時(shí)向稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門提出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)審批后，方可按調(diào)整后的基數(shù)、浮動(dòng)比例計(jì)算本年度的工資總額。

    三、關(guān)于企業(yè)征稅問題的幾項(xiàng)規(guī)定

    1.關(guān)于監(jiān)獄、勞教企業(yè)征免稅問題為支持監(jiān)獄、勞教企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]46號(hào)文件，對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)在1997年年底以前，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅

    2.關(guān)于銀行、金融機(jī)構(gòu)所屬勞服企業(yè)征免稅問題根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1995]23號(hào)國(guó)稅發(fā)[1995]23號(hào)文件精神，凡從事資金融通業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅，應(yīng)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理，各銀行、金融機(jī)構(gòu)所屬的從事儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的勞服企業(yè)（如農(nóng)行儲(chǔ)蓄勞服）及其他從事資金融通業(yè)務(wù)的企業(yè)，都應(yīng)納入國(guó)稅局征收管理，并就地繳納中央級(jí)企業(yè)所得稅。

    3.關(guān)于科研單位認(rèn)定問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定，科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免所得稅。上述所稱的科研單位是指全民所有制獨(dú)立核算的科研單位，不包括企事業(yè)單位所屬的研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織?？蒲袉挝坏恼J(rèn)定由市科委提供具體名單，并經(jīng)市國(guó)稅局審核。

    4.關(guān)于技術(shù)性收入的解釋問題

    （1）享受減免稅政策的技術(shù)性收入。這是指企事業(yè)單位從事的經(jīng)過技術(shù)交易市場(chǎng)審核認(rèn)定且簽訂“四技”合同的技術(shù)交易活動(dòng)所取得的收入。

    （2）技術(shù)凈收入。這是指上述技術(shù)性收入扣減“四技”活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按規(guī)定比例提取的支付給科技人員的酬金以及應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。

    5.關(guān)于信用社貸款利息的處理問題除國(guó)家另有規(guī)定外，信用社的各項(xiàng)貸款要按國(guó)家規(guī)定的適用利率按年、按季結(jié)息，做到應(yīng)收盡收。對(duì)未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息，應(yīng)逐筆計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期損益，但對(duì)農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回的貸款，城市信用社超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應(yīng)收利息，可不計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)，再計(jì)入當(dāng)期損益。各信用社應(yīng)按此規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算收入，不得違反規(guī)定，不得隱瞞收入或調(diào)整盈虧。

    6.關(guān)于信用社保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼息的處理問題信用社支付的保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼息，按實(shí)付額列入當(dāng)期成本，但不再預(yù)提應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼息。對(duì)信用社1995年年度以前已預(yù)提的應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)息的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，用于以后年度的利息支付。

    7.關(guān)于信用社財(cái)產(chǎn)管理的處理問題為了加強(qiáng)信用社的財(cái)產(chǎn)管理，各信用社在并入合作銀行前，應(yīng)將其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，并將財(cái)產(chǎn)清查情況及明細(xì)表上報(bào)主管稅務(wù)分局備查。凡利用合并轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的，要限期追回，否則要按有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

    8.關(guān)于信用社購置運(yùn)鈔車的列支問題對(duì)信用社因工作需要而購置的運(yùn)鈔車，須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，列入年度計(jì)劃，并報(bào)主管稅務(wù)部門審核并報(bào)市國(guó)稅局審批后，其購置運(yùn)鈔車的費(fèi)用，可在企業(yè)安全設(shè)施費(fèi)中列支。

    9.關(guān)于企業(yè)稅前扣除問題企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

    10.關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品銷售處理問題企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加平均利潤(rùn)率的方法計(jì)算的組成計(jì)稅價(jià)格。

    11.關(guān)于企業(yè)對(duì)外投資分回的投資收益的征稅問題

    （1）企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股息、紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率的，在被投資企業(yè)通過應(yīng)付利潤(rùn)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)分配給投資方的利潤(rùn)、股息、紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)，不得沖減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

    （2）對(duì)享受政策性減免稅的投資方企業(yè)，其對(duì)外投資分回的投資收益，如投資方企業(yè)所得稅法定稅率高于被投資企業(yè)適用稅率的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。

    （3）對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)外投資取得的投資收益，要按企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅，凡投資收益已在對(duì)方交納所得稅的，應(yīng)提供納稅憑證復(fù)印件和對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，不提供復(fù)印件和證明的，視同未納稅處理。

    12.關(guān)于大連市政府“五個(gè)一”工程費(fèi)用列支問題企業(yè)凡是按大連市政府“五個(gè)一”工程要求對(duì)本企業(yè)進(jìn)行的裝修改造費(fèi)用，經(jīng)市國(guó)稅局批準(zhǔn)后可據(jù)實(shí)列入企業(yè)的成本費(fèi)用。

    13.關(guān)于嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題

    （1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳，納稅人應(yīng)正確核算收入和成本費(fèi)用損失，并按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，如實(shí)申報(bào)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)的應(yīng)納所得額，依率計(jì)算所得稅。

    （2）稅務(wù)部門應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的賬證管理，督促企業(yè)建賬建制，對(duì)納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本費(fèi)用憑證不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的范圍，對(duì)下列納稅人可以采取核定所得額或應(yīng)納稅額的的辦法。

    ①依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；②雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難于查實(shí)的；③發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

    （4）對(duì)納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，由主管國(guó)稅局于每年的三月末前提出申請(qǐng)，報(bào)市國(guó)稅局審批。

    14.關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的問題

    （1）企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)年度申報(bào)表中，所報(bào)虧損額多于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中按稅法規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。

    （2）企業(yè)多報(bào)虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，仍為虧損的，不補(bǔ)征企業(yè)所得稅；如有盈余，就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按法定稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    （3）企業(yè)多報(bào)虧損已用以后年度的應(yīng)納稅所得進(jìn)行了彌補(bǔ)，對(duì)多報(bào)虧損已彌補(bǔ)的部分，按法定稅率計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    （4）企業(yè)多報(bào)虧損造成以后年度不繳或少繳所得稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)征管法的規(guī)定認(rèn)定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的，可將查出企業(yè)多報(bào)的虧損額視為查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得按法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，作為罰款依據(jù)。

    四、關(guān)于匯總繳納所得稅企業(yè)的有關(guān)規(guī)定

    1.根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1996]51號(hào)財(cái)會(huì)字[1996]51號(hào)文件精神，1996年度銀行的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表格式有些變化，在填制“會(huì)銀年匯02表”附表3時(shí)，必須先到稅務(wù)部門進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后填列。在上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須附有所得稅納稅申報(bào)表。

    2.實(shí)行匯繳的保險(xiǎn)企業(yè)在上報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須附有企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

    附件2：關(guān)于對(duì)部分企業(yè)試行所得稅年度匯算清繳附送社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)查賬鑒證報(bào)告的通知

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]208號(hào)文件國(guó)稅發(fā)[1995]208號(hào)精神和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十六條 、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管，強(qiáng)化稅收行政執(zhí)法監(jiān)督和稽核審計(jì)手段，充分發(fā)揮社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的查賬鑒證作用，強(qiáng)化和規(guī)范納稅人依法自核自繳、自行申報(bào)納稅的觀念和法律責(zé)任，適應(yīng)企業(yè)所得稅和稅收征管制度改革，確保稅收收入正確、足額、及時(shí)地納入國(guó)庫，經(jīng)市局多次研究，決定選擇在連有繳納中央企業(yè)所得稅義務(wù)的部分企業(yè)，試行自核自繳、自行申報(bào)所得稅和年度匯算清繳附送社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)查賬鑒證報(bào)告及稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核審計(jì)制度。

    所得稅鑒證是由獨(dú)立的具有審計(jì)資格的第三者即中介機(jī)構(gòu)以客觀公正的原則檢查鑒證納稅人及其代理人申報(bào)的納稅資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，并出具所得稅鑒證報(bào)告，屬審計(jì)鑒證行為。它區(qū)別于由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與被代理人雙方自愿達(dá)成協(xié)議，且代理人為其代理申報(bào)各項(xiàng)稅收的民事代理行為。為此，實(shí)行所得稅年終匯算清繳附送社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)查賬鑒證制度是維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，保證所得稅及時(shí)、準(zhǔn)確入庫的一項(xiàng)重要措施，現(xiàn)將有關(guān)試點(diǎn)問題通知如下：

    一、對(duì)試點(diǎn)企業(yè)繳納所得稅實(shí)行由企業(yè)依法自核自繳、自行申報(bào)納稅和年度匯算清繳附送社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的查賬鑒證報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)年度所得稅匯算清繳進(jìn)行稽核審計(jì)。

    二、試點(diǎn)企業(yè)由大連市國(guó)家稅務(wù)局在有繳納中央級(jí)企業(yè)所得稅義務(wù)的部分在連企業(yè)中選定。在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后逐步推開。

    三、參加企業(yè)匯算清繳所得稅查賬鑒證工作的中介機(jī)構(gòu)必須符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)資格條 件。同時(shí)，經(jīng)大連稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其人員進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)、測(cè)試后，取得由大連市國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的匯算清繳企業(yè)所得稅查賬鑒證《資格證書》的，方可受試點(diǎn)企業(yè)委托對(duì)其匯算清繳所得稅進(jìn)行查賬鑒證。

    中介機(jī)構(gòu)受試點(diǎn)企業(yè)委托對(duì)其匯算清繳所得稅查賬鑒證收取中介服務(wù)費(fèi)用，原則上應(yīng)按遼財(cái)會(huì)字[1994]151號(hào)文件規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在雙方能夠接受而且比較合理的范圍內(nèi)，根據(jù)查賬鑒證企業(yè)的規(guī)模、工作量等實(shí)際情況收取和支付。

    為確保試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，試點(diǎn)期間，承擔(dān)試點(diǎn)企業(yè)年度所得稅匯算清繳查賬鑒證的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，一九九六年度所得稅匯算清繳查賬鑒證暫由大連連信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)。

    四、試點(diǎn)企業(yè)可選擇委托已經(jīng)取得《資格證書》的任何一家中介機(jī)構(gòu)為其年度所得稅匯算清繳查賬鑒證。除特殊情況外，原則上試點(diǎn)企業(yè)不得選擇委托同一個(gè)主管部門內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)為其所得稅匯算清繳查賬鑒證。如必須委托同一個(gè)主管部門內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)為其查賬鑒證的，須經(jīng)試點(diǎn)企業(yè)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局審核簽注意見，報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

    試點(diǎn)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)為其年度所得稅匯算清繳進(jìn)行查賬鑒證，應(yīng)由雙方簽訂委托協(xié)議書，協(xié)議書須抄送試點(diǎn)企業(yè)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局一份和市國(guó)稅局一份。

    五、中介機(jī)構(gòu)受試點(diǎn)企業(yè)委托，對(duì)其年度所得稅匯算清繳進(jìn)行查賬鑒證，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及有關(guān)法規(guī)、規(guī)章 和稅收措施進(jìn)行。中介機(jī)構(gòu)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)匯算清繳所得稅查賬鑒證的主要內(nèi)容是：年度收入總額及其計(jì)算；稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)；境外收益、其他投資收益、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來等納稅調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目；應(yīng)納稅所得額及其計(jì)算、適用稅率；應(yīng)納所得稅稅額及其計(jì)算；已納所得稅稅額及其計(jì)算；應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅額及其計(jì)算；《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表的各項(xiàng)內(nèi)容填制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性。

    六、參加查賬鑒證的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員可根據(jù)查賬鑒證的要求，依法查閱試點(diǎn)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅資料。同時(shí)，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅等方面的有關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格予以保密。

    在查賬鑒證工作中，如執(zhí)業(yè)人員違反有關(guān)法規(guī)、規(guī)章 ，社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)比照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相應(yīng)規(guī)定予以處理，并及時(shí)通報(bào)大連市國(guó)家稅務(wù)局及試點(diǎn)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)分局。

    七、中介機(jī)構(gòu)受試點(diǎn)企業(yè)委托對(duì)其年度所得稅匯算清繳查賬鑒證結(jié)束后，應(yīng)依照查賬鑒證的結(jié)果，按照本通知規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求，寫出《企業(yè)匯算清繳所得稅查賬鑒證報(bào)告》，并附《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)查賬鑒證表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整查賬鑒證表》、《納稅調(diào)整項(xiàng)目查賬鑒證說明》等附件，并留給企業(yè)兩份。

    中介機(jī)構(gòu)及其查賬鑒證人員對(duì)形成的查賬鑒證報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。查賬鑒證報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、蓋章 后生效。

    八、試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其指派的指業(yè)人員對(duì)本企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作的查賬鑒證，如實(shí)反映情況和提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的資料。

    九、試點(diǎn)企業(yè)不論是自行納稅申報(bào)或委托稅務(wù)代理納稅申報(bào)，均應(yīng)在向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的同時(shí)，自核自繳人庫應(yīng)補(bǔ)交的稅款，需退稅的按現(xiàn)行規(guī)定辦理。試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，必須附送中介機(jī)構(gòu)的查賬鑒證報(bào)告。對(duì)過期申報(bào)和稅款滯納等問題，按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。

    試點(diǎn)企業(yè)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算清繳所得稅并附送中介機(jī)構(gòu)查賬鑒證報(bào)告，無論其盈虧或享受所得稅減免政策，均應(yīng)在年度終了后的三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

    十、在查賬鑒證工作中，社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)指派的執(zhí)業(yè)人員在查賬鑒證中，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員有違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在查賬鑒證結(jié)束后，另行報(bào)告大連市國(guó)家稅務(wù)局，由大連市國(guó)家稅務(wù)局及有關(guān)方面依法處理。

    十一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)年度所得稅匯算清繳，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)保留稽查權(quán)。對(duì)1996年的試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)逐步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，并在此基礎(chǔ)上，可視情況，市局將組織力量，選擇10％左右的試點(diǎn)企業(yè)，到戶稽查，并檢查中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量。

    對(duì)工作質(zhì)量差的，取消并收回其《資格證書》。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)任何一方有違規(guī)行為，造成試點(diǎn)企業(yè)少繳或漏繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除對(duì)試點(diǎn)企業(yè)核實(shí)情況按規(guī)定如數(shù)補(bǔ)繳稅款，并按征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)屬于中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。造成企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，其罰款、稅收滯納金由中介機(jī)構(gòu)為其繳納，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其查賬鑒證的資格。

    在對(duì)試點(diǎn)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查工作中，如需要查閱中介機(jī)構(gòu)查賬鑒證的原始記錄，可開具證明，向中介機(jī)構(gòu)查閱或作必要的摘錄。

    十二、企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后，各試點(diǎn)企業(yè)所在區(qū)、縣（市）國(guó)家稅務(wù)局和直屬分局要對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的年度所得稅匯算清繳情況進(jìn)行稽核審計(jì)。稽核審計(jì)結(jié)束，在1996年8月底以前要向市局寫出稽核審計(jì)報(bào)告?；藢徲?jì)的主要對(duì)象是企業(yè)年度所得稅的匯算清繳情況。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的查賬鑒證報(bào)告要同時(shí)進(jìn)行稽核。

    十三、主要稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽核審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，應(yīng)核實(shí)后調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

    十四、本通知從1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳起試行。1997年度再視情況在全市擴(kuò)大試點(diǎn)，推行此項(xiàng)工作。

    十五、本通知由大連市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。試點(diǎn)中的問題，請(qǐng)有關(guān)區(qū)縣（市）

    國(guó)家稅務(wù)局和直屬分局及時(shí)上報(bào)市局，以便于進(jìn)一步完善本制度。