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廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于稅收會(huì)計(jì)核算若干問題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：桂地稅發(fā)[1996]234號(hào)
頒發(fā)日期：1996-01-25 地   區(qū)：廣西
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)局直屬征收分局：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收會(huì)計(jì)核算若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1996]222號(hào)）精神，結(jié)合我區(qū)執(zhí)行新的<稅收會(huì)計(jì)核算辦法）（以下簡稱辦法）以來存在的一些問題，明確規(guī)定如下：

    一、關(guān)于欠稅的分類核算問題為了有利于組織收入工作和清理欠稅工作，各核算單位必須在"待征類"科目下設(shè)置"欠繳稅金登記簿，分設(shè)"死欠"、"緩征"和"征年陳欠"3類，每類按稅種設(shè)明細(xì)科目，反映欠繳稅金構(gòu)成情況。其中"死欠"核算納稅人已發(fā)生解散、撤銷和破產(chǎn)，但沒有經(jīng)過法定清算所欠的稅款。分上述類別核算時(shí)，凡屬于死欠的稅款，不管是往年還是當(dāng)年發(fā)生的，都記入"死欠"中；凡屬于經(jīng)批準(zhǔn)緩征的稅款，不管是上年批準(zhǔn)緩征，還是當(dāng)年批準(zhǔn)緩征，都記入"緩征"中；除死欠和緩征外，凡是本年度以前各年度的欠稅都記入"往年陳欠"中。

    其帳簿格式可采用"借、貸、余發(fā)生額分析"多欄式，按欠稅類別設(shè)帳頁，按稅種設(shè)多欄。登記方法為：批準(zhǔn)緩征時(shí)，根據(jù)批準(zhǔn)文件將緩征稅款記入"緩征"借方，緩征稅款到期或征收時(shí)，根據(jù)到期或征收的緩征稅款記入"緩征"的貸方；發(fā)生死欠時(shí)，將死欠稅款記入"死欠"借方，死欠征收或根據(jù)規(guī)定核銷時(shí)，將征收或核銷的死欠記入"死欠"的貸方；發(fā)生往年欠稅時(shí)，將往年欠稅記入"往年欠稅"的借方，往年欠稅征收或成為死欠時(shí)，將征收或死欠的往年欠稅記入"往年欠稅"的貸方。同時(shí)，在"欠繳稅金明細(xì)報(bào)表"的橫欄中分設(shè)"死欠"、"緩征"、"往年欠稅"和"本年新欠"等4類欠繳稅金，反映報(bào)告期末各稅種欠繳稅金構(gòu)成情況。其中"本年新欠"按"待征類"各稅種明細(xì)帳余額減相應(yīng)稅種的死欠、緩征和往年陳欠后的差額填列。

    二、關(guān)于年終沖帳后有關(guān)科目的余額關(guān)系問題《辦法》第十四條 第一款中明確："應(yīng)征類"科目年終沖帳后的余額為年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計(jì)數(shù)。由于年終應(yīng)退未退的多繳稅金在年終沖帳前已從"應(yīng)征類"科目轉(zhuǎn)入"多繳稅金"科目，而沖帳前的"上解類"和"入庫類"科目余額中又包含應(yīng)退未退稅金，當(dāng)用"上解類"或"入庫類"科目余額沖減"應(yīng)征類"科目余額時(shí)，"應(yīng)征類"科目余額中所包含的年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源數(shù)被沖減了一部分，所以，年終沖帳后的"應(yīng)征類"科目余額與"待征類"、"在途稅金"、"待解稅金"和"待處理損失稅金"科目余額之和并不相等。

    為此，現(xiàn)將辦法第十四條 第一款關(guān)于"應(yīng)征類"科目年終沖帳后的余額表述修改為："應(yīng)征類"科目年終沖帳后的余額與"多繳稅金"科目余額之和，表示欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計(jì)數(shù)。

    三、關(guān)于年終沖帳后的報(bào)表編報(bào)問題年終沖帳后，各核算單位必須按照沖帳以后的各帳戶余額再編制一份"稅收資金平衡報(bào)表"，此表不需報(bào)送區(qū)地方稅務(wù)局，是否需要上報(bào)地、市地方稅務(wù)局，由各地自行確定。

    四、有關(guān)明細(xì)科目的調(diào)整問題年終沖帳時(shí)，由于"上解企業(yè)所得稅"、"上解其他收入"、"減免稅金"、"提退稅金'，和"損失稅金核銷"的明細(xì)科目設(shè)置與"應(yīng)征類"的明細(xì)科目設(shè)置不相對(duì)應(yīng)，使年終有關(guān)明細(xì)科目不能直接對(duì)沖。為便于年終明細(xì)科目的沖帳處理，現(xiàn)將有關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置調(diào)整如下：在"上解其他收入"中按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；取消"應(yīng)征企業(yè)所得稅"的經(jīng)濟(jì)類型明細(xì)科目。

    五、關(guān)于原始憑證匯總單的編制問題

    （一）在上解憑證匯總單的"上解稅金"欄中分設(shè)"合計(jì)"和"其中：損失稅金追回"兩欄。其中損失稅金追回，反映損失稅金發(fā)生后，經(jīng)過有關(guān)部門查處追回，并由征收部門或征收人員直接繳入國庫經(jīng)收處的稅款。

    （二）將待解憑證匯總單的"其中：損失賠償"改為"其中：損失追回及賠償"，反映查處損失稅款中追回并直接交給稅收會(huì)計(jì)的現(xiàn)金稅款或存款和損失稅款責(zé)任人賠償?shù)亩惪睢?/p>

    （三）在退庫憑證匯總單的"退庫性質(zhì)"欄前增設(shè)"級(jí)次"欄，反映由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫退庫的稅款預(yù)算級(jí)次。

    六、關(guān)于退稅在分戶帳中的反映問題現(xiàn)行辦法規(guī)定的分戶帳中，不核算退還納稅人的退稅，為了在分戶帳中反映納稅人的納稅和退稅全貌，各地可以在分戶帳的發(fā)生額分析欄的后面增加"退稅"附列欄。

    七、關(guān)于零申報(bào)的反映問題為便于分戶帳全面反映納稅申報(bào)情況，對(duì)于申報(bào)應(yīng)納稅金為零的，各核算單位可以在其分戶帳的"借方"登記"0"表示該納稅人已申報(bào)。

    本通知從1997年1月1日起執(zhí)行。