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湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：湘地稅函[1996]249號(hào)
頒發(fā)日期：1996-01-23 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

    （1996 年12 月24 日，湘地稅函［1996 ］249 號(hào)發(fā)各地、州、市地方稅務(wù)局、省直屬分局）

    現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［ 1996 ］ 197 號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就 1996 年度擴(kuò)大匯算清繳改革試點(diǎn)的有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

    一、提高認(rèn)識(shí)，明確匯算清繳改革的思路。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，圍繞轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查的改革思路，通過(guò)匯算清繳改革，逐步建立起納稅人自核自繳、自行申報(bào)、社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格稽查相互協(xié)調(diào)、制約的新格局，使企業(yè)所得稅征收管理逐步走向規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

    二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，繼續(xù)擴(kuò)大匯算清繳改革試點(diǎn)。企業(yè)所得稅匯算清繳改革是企業(yè)所得稅征管改革的組成部分，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，把這項(xiàng)工作與稅收征管改革、計(jì)會(huì)改革有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。沒(méi)有成立改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組的，要迅速成立以局領(lǐng)導(dǎo)掛帥，包括稅政、征管、稽查在內(nèi)的匯算清繳改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)本地實(shí)際情況，選擇企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子重視、財(cái)務(wù)管理比較健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較高、有改革條件的國(guó)有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)中的二輕、供銷社、勞動(dòng)服務(wù)公司等行業(yè)中的單位進(jìn)行改革試點(diǎn)。各級(jí)稅收、征管、稽查等有關(guān)科、股室里加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，明確各自的責(zé)任，各司其職，保證試點(diǎn)工作的順利實(shí)施。每個(gè)縣（市）、分局的改革試點(diǎn)企業(yè)要達(dá)到 30 － 50 戶。

    各地要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)形成書(shū)面材料，于 1997 年 5 月底前上報(bào)省局。

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》的通知

    （1996年11月8日，國(guó)稅發(fā)［1996］197 號(hào)）

    為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的行為，根據(jù)稅收征管制度改革的目標(biāo)要求，我們制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題和建議，望及時(shí)報(bào)告總局。

    企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）

    根據(jù)征管制度改革的要求，從 1995 年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局決定進(jìn)行以企業(yè)自核自繳、自行申報(bào)為基礎(chǔ)的匯算清繳改革試點(diǎn)，并取得了初步成效。為進(jìn)一步推進(jìn)改革，根據(jù)各地的反映和要求，特制定本辦法（試行）。

    一、申報(bào)前的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)

    企業(yè)匯繳申報(bào)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)各種形式對(duì)納稅人和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)廣泛進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅法公告、發(fā)送資料、集中培訓(xùn)、政策咨詢等方式以及利用報(bào)紙、電視、廣播等新聞媒介進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo)，對(duì)納稅大戶和缺乏自行辦稅能力的企業(yè)可實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，特別對(duì)涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的規(guī)定要重點(diǎn)宣傳介紹。

    需要按規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)審批的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在企業(yè)申報(bào)前完成各種審批手續(xù)。

    二、納稅申報(bào)

    （一）納稅人自行申報(bào)：

    實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫納稅申報(bào)表，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

    納稅人對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性負(fù)法律責(zé)任。

    從 1996 年度匯算清繳開(kāi)始，實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)自行匯繳的申報(bào)期可暫延長(zhǎng)到 2 月底。對(duì)個(gè)別企業(yè)按期申報(bào)確有困難的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)。逾期未申報(bào)又未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

    （二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)：

    納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。凡實(shí)行代理申報(bào)的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。納稅人應(yīng)向代理機(jī)構(gòu)如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。

    納稅申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實(shí)提供有關(guān)資料，或者由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。對(duì)確屬由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰。

    三、申報(bào)表的受理審核

    稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申報(bào)表以后，應(yīng)認(rèn)真審核，審核工作應(yīng)在受理時(shí)進(jìn)行。發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中明顯的邏輯關(guān)系或計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整、資料不全有漏項(xiàng)等問(wèn)題，應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào)，納稅人拒不更正或重報(bào)的，由納稅人負(fù)法律責(zé)任。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，納稅人應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間辦理稅款繳納（或退抵）手續(xù)。

    四、納稅檢查

    企業(yè)自行申報(bào)并結(jié)清稅款以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即轉(zhuǎn)入檢查（稽查）階段。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)和平時(shí)及審核中掌握的情況有針對(duì)性地進(jìn)行，稽查面不一定很大，但要力求從收入到成本費(fèi)用查深、查細(xì)。檢查出的問(wèn)題要按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。對(duì)當(dāng)年未檢查的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留稽查權(quán)力，可以在以后年度進(jìn)行。