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    第一條 為維護(hù)國家、企業(yè)和職工的利益，加強對旅游企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，結(jié)合旅游行業(yè)的實際情況，制定本規(guī)定。

    第二條 旅游企業(yè)系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業(yè)務(wù)的旅行社、涉外賓館飯店、商貿(mào)公司、投資公司、車般公司、免稅品公司、開發(fā)公司、出版、印刷、發(fā)行公司以及與旅游有關(guān)的其他企業(yè)（含實行企業(yè)化管理的旅游事業(yè)單位）（以下簡稱旅游企業(yè)）。

    第三條 旅游企業(yè)法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；凡調(diào)離原任職單位所屬系統(tǒng)者，不得辦理離任手續(xù)。

    第四條 實行旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績方面劃分不同時期企業(yè)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。為旅游企業(yè)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)考查使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。

    第五條 旅游企業(yè)法定代表人任期承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時間，從企業(yè)主管機關(guān)批準(zhǔn)任職的時間起，到任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，依企業(yè)主管機關(guān)決定離任的時間為準(zhǔn)。

    第六條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容之一。各級旅游管理部門內(nèi)部門審計機構(gòu)和審計人員對旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

    第七條 審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)材料和工作條件，協(xié)助審計部門和審計人員工作。

    第八條 按照現(xiàn)行旅游企業(yè)管理體制，旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，實行分級負(fù)責(zé)和按隸屬關(guān)系審計相結(jié)合的制度。

    第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責(zé)：

    （一）負(fù)責(zé)制定旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)章制度；

    （二）負(fù)責(zé)對旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；

    （三）負(fù)責(zé)辦理國家旅游局直屬企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；

    第十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)對本地區(qū)旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，并辦理對直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機構(gòu)的法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；受理本地區(qū)下一級旅游部門單位對所屬旅游企業(yè)離任法定代表人對審計結(jié)論有異議的復(fù)審工作。

    第十一條 國家旅游局直屬企業(yè)的內(nèi)容審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對其下屬的企業(yè)法定代表人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

    第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業(yè)的審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對下屬的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

    第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業(yè)，由其隸屬主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)辦理對企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作。

    第十四條 根據(jù)分級負(fù)責(zé)的原則，旅游行業(yè)的各級審計機構(gòu)在辦理法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量不足時，企業(yè)主管部門可直接委托社會審計組織進(jìn)行審計。

    第十五條 旅游企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是：

    （一）企業(yè)財務(wù)收支活動的真實性、合規(guī)合法性；

    （二）企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

    （三）企業(yè)收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產(chǎn)不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設(shè)小金庫等問題；

    （四）企業(yè)負(fù)債、權(quán)益的真實性，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經(jīng)濟(jì)損失問題；

    （五）企業(yè)經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，有無經(jīng)濟(jì)違法行為，有無造成國有資產(chǎn)重大損失的事件；能否正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益和社會公益的短期行為；

    （六）其他需要審計的事項

    第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。評價的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)、社會效益目標(biāo)、管理目標(biāo)及執(zhí)行國家方針政策法規(guī)等情況。

    第十七條 旅游企業(yè)法定代表人離任時，審計機關(guān)根據(jù)企業(yè)主管部門的決定，對法定代表人進(jìn)行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業(yè)發(fā)出《審計通知書》。

    第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應(yīng)當(dāng)作好準(zhǔn)備工作并提供離任法定代表人任期內(nèi)的下列有關(guān)資料：

    （一）離任法定代表人任期述職報告（或工作總結(jié)報告），報告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、任期內(nèi)主要業(yè)績、工作中存在的應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強企業(yè)管理的意見、改善企業(yè)經(jīng)營管理的建議及其他需說明的問題等；

    （二）任期內(nèi)的財務(wù)、會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)及有關(guān)的報表、帳冊、憑證及文件資料；

    （三）任期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和有關(guān)計劃、資料；

    （四）任職期末財產(chǎn)物資盤點和債權(quán)、債務(wù)資料及所有者權(quán)益情況資料；

    （五）企業(yè)章程、內(nèi)控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產(chǎn)生的社會與經(jīng)濟(jì)效益情況；

    （六）任期內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)懸案資料及任期前遺留問題的資料；

    （七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見；

    （八）審計需要的其他資料。

    第十九條 旅游企業(yè)法定代表人離任審計工作，按《審計法》、《審計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》、《國家旅游局關(guān)于旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和本規(guī)定執(zhí)行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告（或工作總結(jié)）、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，召開有關(guān)人員座談會和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計、取證。

    第二十條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項連續(xù)性的審計工作。在任期內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)構(gòu)財務(wù)收支審計工作，對任期內(nèi)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計時，整理積累有關(guān)資料。到法定代表人離任時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照主管單位要求提供有關(guān)情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

    第二十一條 審計終結(jié)，審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出“法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計企業(yè)的基本情況；離任法定代表人任期內(nèi)的主要業(yè)績；任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，客觀公正。

    第二十二條 審計報告報送審計機構(gòu)前，應(yīng)征求被審計企業(yè)、離任法定代表人的意見，并由被審計企業(yè)及法定代表人在7日內(nèi)簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應(yīng)將審計報告和被審計企業(yè)及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構(gòu)。

    第二十三條 審計機構(gòu)收到審計報告應(yīng)報主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，在20天內(nèi)做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應(yīng)報所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及上級審計部門；送被審計企業(yè)和離任法定代表人；抄送企業(yè)主管部門的人事管理部門和財務(wù)管理部門。

    委托社會審計組織進(jìn)行審計的，社會審計組織應(yīng)按法定程序向被審計企業(yè)和離任法定代表人出據(jù)審計報告，并同時上報被審計企業(yè)主管部門。

    主管部門認(rèn)為必要時，可以對其報告進(jìn)行抽查或復(fù)審。

    企業(yè)、企業(yè)主管部門，應(yīng)向本企業(yè)的職工代表大會宣讀審計意見書或?qū)徲媹蟾妗?/p>

    第二十四條 被審計企業(yè)或離任法定代表人對國家審計機關(guān)下達(dá)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可按照審計署有關(guān)規(guī)定向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議；對內(nèi)部審計機構(gòu)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可在收到審計報告之后15日內(nèi)向內(nèi)審機構(gòu)上級主管部門申請復(fù)議，受理復(fù)議的單位，應(yīng)在接到申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書。

    第二十五條 各級審計機構(gòu)在實施審計時發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理決定，下達(dá)被審計企業(yè)執(zhí)行：

    （一）企業(yè)提供的審計資料不齊全，應(yīng)責(zé)令其限期補齊，并暫停審計；

    （二）對隱匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，應(yīng)通知紀(jì)檢、監(jiān)察、干部管理部門依法追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的行政責(zé)任；

    （三）對應(yīng)由離任法定代表人承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計機構(gòu)提出處理意見，由干部管理部門處理；

    （四）被審計離任法定代表人有違反財經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假，以權(quán)謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關(guān)法律法規(guī)，由審計機構(gòu)移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門立案查處；

    （五）企業(yè)嚴(yán)重違反國家財政法規(guī)，由審計機構(gòu)按照國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和中央紀(jì)委有關(guān)規(guī)定給予處罰，對當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，需要給予行政處罰、處分和紀(jì)律處分的，應(yīng)建議并移送紀(jì)檢、監(jiān)察等部門處理，對觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送監(jiān)察、司法機關(guān)處理。

    第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動成績顯著、貢獻(xiàn)突出的，審計機構(gòu)應(yīng)向企業(yè)主管部門提出嘉獎建議，經(jīng)批準(zhǔn)后由有關(guān)部門實施。

    第二十七條 本規(guī)定適用于各級旅游企業(yè)及由旅游企業(yè)控股聯(lián)營、合營企業(yè)。聯(lián)營、合營合同中已有規(guī)定的，按合同規(guī)定執(zhí)行。

    由旅游企業(yè)控股的依法成立的中外合資（合作）企業(yè)，其由旅游企業(yè)推薦的中外合資（合作）企業(yè)董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業(yè)。旅游企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資（合作）合同的規(guī)定，組織實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

    第二十八條 各級旅游行業(yè)的其他事業(yè)單位（包括事業(yè)單位實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）法定代表人離任審計參照本規(guī)定執(zhí)行。

    第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

    第三十條 本規(guī)定由國家旅游局負(fù)責(zé)解釋。

    第三十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。