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審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：審計(jì)法規(guī)
文      號(hào)：審法發(fā) [1996] 339號(hào)
頒發(fā)日期：1996-01-15 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

    第一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

    第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。

    第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

    第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。

    第五條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：

    （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；

    （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；

    （三）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況。

    第六條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：

    （一）凡財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

    （二）凡財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；

    （三）凡財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

    對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。

    第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)：

    （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)年計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較；

    （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；

    （三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。

    對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

    第八條 對(duì)與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：

    （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；

    （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。

    第九條  對(duì)財(cái)政收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：

    （一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和決算情況；

    （二）稅收征管情況；

    （三）與財(cái)政收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況；

    （四）其他財(cái)政收支情況。

    第十條 對(duì)金融、保險(xiǎn)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：

    （一）執(zhí)行國家利率、外匯、貸款、存款、投資等政策情況；

    （二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

    （三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況。

    第十一條 對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：

    （一）投資計(jì)劃、資金來源和落實(shí)情況；

    （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；

    （三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。

    第十二條 對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以及取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。

    第十三條 對(duì)外資運(yùn)用項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：

    （一）外資《項(xiàng)目貸款協(xié)定》的執(zhí)行情況；

    （二）外資的利用、效益和還本付息情況。

    第十四條 對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：凈資產(chǎn)的保值增值情況，流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債情況，損益情況，以及內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況。

    第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：

    （一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；

    （二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。

    第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。

    第十七條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。