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類 別：個人所得稅文 號：京地稅個[1996]578號頒發(fā)日期：1996-01-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：建筑業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務局、各直屬分局：
現(xiàn)將國家稅務總局關于《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1996]127號）轉發(fā)給你們，結合我市的實際情況就有關問題作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。
一、凡在本市從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務登記或稅務注冊登記。對建筑安裝工程項目進行承轉包的發(fā)包人，在發(fā)包給個人承包工程項目時，應在簽訂協(xié)議后三十日內將承包的協(xié)議書、合同文本及有關資料提供給當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關，并對承包人的應納稅款履行代扣代繳義務，對不提供有關資料的發(fā)包人按《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定予以處罰。
二、對未辦理稅務登記或稅務注冊登記的承包人，其工程作業(yè)所在區(qū)、縣主管稅務機關可以責令其按工程投資總額的1%繳納稅收保證金，具體辦法按市地稅局《關于納稅保證金收取和管理若干問題的規(guī)定》京地稅檢（1994）55號文規(guī)定辦理。
三、按照國家稅務總局的文件精神，結合我市具體情況，對建筑安裝業(yè)征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的辦法。即：單包工程（只包工不包料）按工程決算金額的0.5%計征；雙包工程（包工包料）按工程決算1%計征。年度終了后30日內進行匯算，多退少補。
四、對外地進京從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)人員或承包人，亦按上款規(guī)定的征收率實行定率征收辦法。
五、實行定率征收個人所得稅的承包人應按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實際收入金額或實際工程完工量預扣個人所得稅，工程竣工后按結算價款結清稅款。外地進京從事建筑安裝工程作業(yè)的人員或承包人應由市城鄉(xiāng)建設委員會外地施工隊伍管理處開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，并按所得金額依照規(guī)定的征收率計征代扣稅款。
六、加強專用發(fā)票的管理，建筑安裝業(yè)專用發(fā)票是核算工程價款據(jù)實征收個人所得稅的重要依據(jù)，建筑安裝企業(yè)和個人在向建設單位取得工程價款時，必須按有關規(guī)定開具（或到主管地方稅務機關填開）專用發(fā)票，對不按規(guī)定開具專用發(fā)票而造成偷漏稅的，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。
七、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行，以前與本通知有抵觸的文件一律按本通知執(zhí)行，執(zhí)行中遇有什么問題，請及時向市局反饋。
北京市地方稅務局
一九九六年十二月十六日
國家稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
國稅發(fā)[1996]127號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
為了加強對高收入行業(yè)和個人的稅收征管，我局制定了《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。
附件：建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
一九九六年七月二十二日
建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
第一條 為了加強對建筑安裝業(yè)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。
第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應依法繳納個人所得稅。
第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。
第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，必須自工程開工之日前三日內，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號以及主管稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關辦理有關登記手續(xù)。
第五條 對未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務機關可以根據(jù)其工程規(guī)模，責令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金。在規(guī)定的期限內結清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結清稅款的，以納稅保證金抵繳應納稅款和滯納金。
第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。
第七條 從事建筑筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人應按照主管稅務機關的規(guī)定，購領、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。
第八條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。
第九條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。
第十條 沒有扣繳義務人的和扣繳義務人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向主管稅務機關申報納稅。
第十一條 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計帳簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。
第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務人應按每月工程完工量預繳、預扣個人所得稅，按年結算。一項工程跨年度作業(yè)的，應按各年所得預繳、預扣和結算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預繳、預扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分攤所得并結算稅款。
第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。
第十四條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費。
第十五條 建筑安裝業(yè)單位所在地稅務機關和工程作業(yè)所在地稅務機關雙方可以協(xié)商有關個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進行稅收檢查，并有權依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復處理。
第十六條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。
第十七條 本辦法所稱主管稅務機關，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務局（分局、所）。
第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結合本地實際制定具體的征管辦法，并報國家稅務總局備案。
第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他有關的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。
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