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類 別：個人所得稅文 號：京地稅個[1996]578號頒發(fā)日期：1996-01-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：建筑業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各直屬分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1996]127號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市的實際情況就有關(guān)問題作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。
一、凡在本市從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊登記。對建筑安裝工程項目進行承轉(zhuǎn)包的發(fā)包人，在發(fā)包給個人承包工程項目時，應(yīng)在簽訂協(xié)議后三十日內(nèi)將承包的協(xié)議書、合同文本及有關(guān)資料提供給當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)，并對承包人的應(yīng)納稅款履行代扣代繳義務(wù)，對不提供有關(guān)資料的發(fā)包人按《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
二、對未辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊登記的承包人，其工程作業(yè)所在區(qū)、縣主管稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其按工程投資總額的1%繳納稅收保證金，具體辦法按市地稅局《關(guān)于納稅保證金收取和管理若干問題的規(guī)定》京地稅檢（1994）55號文規(guī)定辦理。
三、按照國家稅務(wù)總局的文件精神，結(jié)合我市具體情況，對建筑安裝業(yè)征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的辦法。即：單包工程（只包工不包料）按工程決算金額的0.5%計征；雙包工程（包工包料）按工程決算1%計征。年度終了后30日內(nèi)進行匯算，多退少補。
四、對外地進京從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)人員或承包人，亦按上款規(guī)定的征收率實行定率征收辦法。
五、實行定率征收個人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)扣個人所得稅，工程竣工后按結(jié)算價款結(jié)清稅款。外地進京從事建筑安裝工程作業(yè)的人員或承包人應(yīng)由市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會外地施工隊伍管理處開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，并按所得金額依照規(guī)定的征收率計征代扣稅款。
六、加強專用發(fā)票的管理，建筑安裝業(yè)專用發(fā)票是核算工程價款據(jù)實征收個人所得稅的重要依據(jù)，建筑安裝企業(yè)和個人在向建設(shè)單位取得工程價款時，必須按有關(guān)規(guī)定開具（或到主管地方稅務(wù)機關(guān)填開）專用發(fā)票，對不按規(guī)定開具專用發(fā)票而造成偷漏稅的，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
七、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行，以前與本通知有抵觸的文件一律按本通知執(zhí)行，執(zhí)行中遇有什么問題，請及時向市局反饋。
北京市地方稅務(wù)局
一九九六年十二月十六日
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
國稅發(fā)[1996]127號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
為了加強對高收入行業(yè)和個人的稅收征管，我局制定了《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。
附件：建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
一九九六年七月二十二日
建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
第一條 為了加強對建筑安裝業(yè)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。
第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。
第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，必須自工程開工之日前三日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。
第五條 對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其工程規(guī)模，責(zé)令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金。在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以納稅保證金抵繳應(yīng)納稅款和滯納金。
第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計帳簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)制定。
第七條 從事建筑筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。
第八條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。
第九條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。
第十條 沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十一條 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確的會計帳簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。
第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，按年結(jié)算。一項工程跨年度作業(yè)的，應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分攤所得并結(jié)算稅款。
第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
第十四條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費。
第十五條 建筑安裝業(yè)單位所在地稅務(wù)機關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)雙方可以協(xié)商有關(guān)個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權(quán)對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進行稅收檢查，并有權(quán)依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復(fù)處理。
第十六條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。
第十七條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務(wù)局（分局、所）。
第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際制定具體的征管辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他有關(guān)的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。
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