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類 別：企業(yè)所得稅文 號：云地稅發(fā)[1996]383號頒發(fā)日期：1996-01-12
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個舊市地方稅務(wù)局：
為了進一步強化和規(guī)范我省地方企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)將我局制定的《云南省企業(yè)所得稅征收方式鑒定試行辦法》、《云南省企業(yè)所得稅減免稅審批管理試行辦法》和《云南省企業(yè)資產(chǎn)損失計稅扣除審批管理試行辦法》等三個試行辦法印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：云南省企業(yè)所得稅征收方式鑒定試行辦法
為了進一步加強和規(guī)范我省企業(yè)所得稅的征收管理，減少稅款流失，依法組織企業(yè)所得稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、適用范圍凡納入我省地方稅務(wù)機關(guān)征收管理的獨立核算的國有小型企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份合作制企業(yè)，以及其它有收入的單位或組織的企業(yè)所得稅（以下簡稱“納稅人”），均適用本辦法。
二、鑒定標準及內(nèi)容企業(yè)所得稅的征收方式，均通過審核以下五個方面的內(nèi)容后作出鑒定。
（一）帳簿設(shè)置納稅人應(yīng)根據(jù)本行業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和會計核算的要求；設(shè)置必要的會計科目，建立登記各類總帳及相應(yīng)的明細帳、日記帳和其它輔助帳，其中收入、存貨、成本費用、現(xiàn)金和銀行存款、利潤及分配、各項往來等類為必設(shè)帳簿。
（二）應(yīng)稅收入的核算納稅人每一項應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其它各項收入等均應(yīng)做到憑證合法、齊全、入帳及時、足額。用現(xiàn)金直接交易的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按日如實記帳。
（三）納稅扣除項目的計算納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對會計利潤調(diào)整為計稅利潤各項扣除標準的計算應(yīng)全面、正確、無誤；各項成本費用憑證合法、齊全、有完整的原始記錄，正確地按財務(wù)會計制度結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費用。
（四）會計報表和納稅資料的編報及保存納稅人應(yīng)按月或按季結(jié)帳，及時編報財務(wù)會計報表，做到帳表、。帳實相符，并按規(guī)定保存帳簿、進貨憑證、銷貨憑證和其他會計憑證、報表、完稅憑證以及其他納稅資料。
（五）納稅申報納稅人應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并及時報送會計報表和其他納稅資料。
三、鑒定方法及程序
（一）鑒定方法主管地方稅務(wù)機關(guān)在對照上述五項內(nèi)容的規(guī)定標準逐項進行審核的同時，填寫“云南省地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”（見附表（一）），具體可按下列辦法，將審核結(jié)果逐項填入表（一）中的“審核結(jié)果”欄內(nèi)。
1.對帳簿的設(shè)置及記載基本達到要求的填“合格”；對沒有建立帳簿或雖有帳簿，但設(shè)置不全、帳目混亂，難予查帳的填“不合格”。
2.對應(yīng)稅收入的核算基本達到規(guī)定要求的填“合格”；對收入憑證殘缺不全，或有隨意不記、少記、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，不能準確核算應(yīng)稅收入總額的填“不合格”。
3.對會計利潤調(diào)為計稅利潤各項扣除項目基本達到規(guī)定要求的填“合格”；對成本費用憑證殘缺不全，成本開支超范圍，任意亂攤亂擠成本費用，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的填“不合格”。
4.對納稅人財會報表的編報及有關(guān)納稅資料的保存基本達到規(guī)定要求的填“合格”；對不按規(guī)定結(jié)帳，編報財務(wù)會計報表和帳表、帳實不相符，不按規(guī)定期限保存、隨意銷毀有關(guān)財務(wù)會計及納稅資料，日常不能及時、準確提供有關(guān)納稅資料的填“不合格”。
5.對納稅申報達到規(guī)定要求的填“合格”；對發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定辦理納稅申報及未報送會計報表和有關(guān)納稅資料的，填“不合格”。
根據(jù)填表結(jié)果，可將所鑒定企業(yè)分為一、二、三類。鑒定表中“審核項目”欄第1、2、5項其中有一項為不合格的為三類企業(yè)，鑒定為按定額方式征收企業(yè)所得稅；第1、2、3項均合格，而第3、4兩項中有一項為不合格的為二類企業(yè)，鑒定為按純益率（或附征率，下同）方式征收企業(yè)所得稅；第1-5項全部合格的為一類企業(yè)，鑒定為按查帳方式征收企業(yè)所得稅。
（二）鑒定程序鑒定企業(yè)所得稅征收方式時，首先由主管稅務(wù)所（分局）根據(jù)鑒定內(nèi)容及標準，對所鑒定企業(yè)的各項指標逐項審核后，填寫鑒定表一式三份，簽注意見后，報縣級地方稅務(wù)機關(guān)審批，核定企業(yè)所得稅征收方式。鑒定表由主管稅務(wù)機關(guān)和縣級稅務(wù)機關(guān)各存一份，作為企業(yè)稅收征管檔案，另一份送達企業(yè)執(zhí)行。
四、鑒定審核內(nèi)容需要增加及審核項目的具體細化，由地、州、市地方稅務(wù)局確定。
五、鑒定時間企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間一般掌握在匯繳工作結(jié)束后進行，并確定每年匯繳期間要進行年檢。
六、征收方式的變更企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不作變更，但對鑒定為按純益率或定額方式征收企業(yè)所得稅的二、三類企業(yè)，如能積極改進財務(wù)管理、建立健全帳簿，規(guī)范財務(wù)核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達到一類標準的企業(yè)，在年檢時，可以升級，鑒定為一類企業(yè)，按查帳方式征收企業(yè)所得稅。
七、純益率和定額標準的確定各地、州、市地方稅務(wù)機關(guān)在廣泛調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的平均水平，分別不同行業(yè)制定本地區(qū)純益率和定額的幅度標準，縣級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)地、州、市級地稅機關(guān)確定的幅度范圍內(nèi)，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定分行業(yè)具體標準。
八、為了便于各級稅務(wù)機關(guān)及時了解和掌握企業(yè)所得稅的征收情況，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫“企業(yè)所得稅征收情況匯總統(tǒng)計表”（見附表二）按年報送地、州、市地方稅務(wù)局，地、州、市地方稅務(wù)機關(guān)每年匯總向省局報送一次，報送期限為5月3 0日前。
九、本辦法自1997年1月1日起施行。
云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省企業(yè)所得稅若干管理辦法的通知
1996年12月13日云地稅發(fā)[1996]383號
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