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安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別:企業(yè)所得稅
文      號(hào):皖地稅政二字[1996]449號(hào)
頒發(fā)日期:1996-01-11
地   區(qū):安徽
行   業(yè):全行業(yè)
時(shí)效性:有效

各行署、市、縣(市)地方稅務(wù)局:

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件精神和我省企業(yè)所得稅工作會(huì)議的討論意見(jiàn),現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題明確如下:

    一、關(guān)于企業(yè)改組中涉及的所得稅問(wèn)題

    在企業(yè)改組過(guò)程中,如果被兼并,合并企業(yè)不再具備企業(yè)所得稅獨(dú)立納稅人條件,必須依稅法規(guī)定進(jìn)行清理;被兼并、合并企業(yè)如作為獨(dú)立納稅人繼續(xù)存在,以前年度發(fā)生的虧損,由該企業(yè)依稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

    二、關(guān)于企業(yè)多報(bào)虧損稅務(wù)處罰問(wèn)題

    企業(yè)多報(bào)虧損是指企業(yè)年度申報(bào)表中所報(bào)虧損數(shù)額多于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中按稅法規(guī)定計(jì)算出的虧損會(huì)數(shù)額。企業(yè)多報(bào)虧損造成以后年度不繳或少繳所得稅款,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定認(rèn)定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的,可將查出企業(yè)多報(bào)的虧損額視為查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得,再按法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,比此作為罰款的依據(jù)。

    三、關(guān)于查出企業(yè)多報(bào)虧損補(bǔ)稅問(wèn)題

    企業(yè)多報(bào)虧損,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后,如果仍然虧損的,可予以罰款,但不再補(bǔ)稅;如果企業(yè)多報(bào)虧損,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后仍有盈余的,應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅;如果企業(yè)多報(bào)的虧損已用以后年度的應(yīng)納稅所得進(jìn)行彌補(bǔ)的,還應(yīng)對(duì)多報(bào)虧損已彌補(bǔ)部分按適用稅率計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    四、關(guān)于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

    為了保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行,對(duì)1996年度允許企業(yè)稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn),在省里計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)尚未確定之前,暫由各行署、市地方稅務(wù)局在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的人均每月550元扣除最高限額以內(nèi),參照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)工資水平情況確定。省里標(biāo)準(zhǔn)確定后,按全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    五、關(guān)于職工宿舍修理費(fèi)稅前扣除問(wèn)題

    企業(yè)職工宿舍屬于福利設(shè)施,其收取的房租不屬于應(yīng)納稅收入。因此企業(yè)在發(fā)生的職工宿舍修理費(fèi)支出與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān),按照企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除相關(guān)性原則,不得在稅前扣除。

    六、關(guān)于企業(yè)繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金稅前扣除問(wèn)題

    對(duì)參加社會(huì)養(yǎng)老保障基金統(tǒng)籌的企業(yè),凡按照各行署、市報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法,依規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,準(zhǔn)予稅前扣除。

    七、關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除問(wèn)題

    企業(yè)根據(jù)國(guó)家勞動(dòng)部《關(guān)于違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,準(zhǔn)予稅前扣除。

    八、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題

    省委、省政府《關(guān)于貫徹“中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定”的實(shí)施意見(jiàn)》(皖發(fā)[1996]2號(hào))和《關(guān)于工業(yè)改革與發(fā)展若干問(wèn)題的通知》(皖發(fā)[1996]17號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用。因此,對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),準(zhǔn)予稅前扣除。