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審計機(jī)關(guān)關(guān)于審計復(fù)核工作的規(guī)定［失效］ 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：失效法規(guī)
文      號：審法發(fā)[1996]337號
頒發(fā)日期：1996-01-10 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：其他
時效性：無效

    第一條  為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)內(nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱審計復(fù)核，是指審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員在審計機(jī)關(guān)審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計報告、審計意見書、審計決定進(jìn)行審查，并提出意見的行為。

    本規(guī)定所稱審計意見書、審計決定均為代擬稿。

    第三條  審計署復(fù)核機(jī)構(gòu)對需要作出處理、處罰的審計事項的審計意見書、審計決定進(jìn)行復(fù)核。

    地方各級審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，確定本機(jī)關(guān)需要復(fù)核的審計報告、審計意見書、審計決定。

    第四條  審計機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)是本機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)。

    未設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的審計機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)確立本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員。

    第五條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

    （一）審查審計報告、審計意見書、審計決定，提出書面復(fù)核意見；

    （二）指導(dǎo)下級審計機(jī)關(guān)的復(fù)核工作；

    （三）了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地向本機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)審計行政執(zhí)法工作的建議。

    第六條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。

    第七條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進(jìn)行復(fù)核：

    （一）與審計事項有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

    （二）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

    （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

    （四）審計評價意見是否恰當(dāng)；

    （五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；

    （六）審計程序是否符合規(guī)定。

    第八條  審計組應(yīng)當(dāng)向復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員提交下列材料：

    （一）審計報告、審計意見書、審計決定；

    （二）審計工作底稿及證明材料；

    （三）被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見；

    （四）審計組對被審計單位意見的說明；

    （五）適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；

    （六）復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員要求提交的其他材料。

    第九條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告、審計意見書、審計決定中的主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計組限期補(bǔ)正。

    第十條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：

    （一）審計程序符合規(guī)定、主要事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)?shù)模岢隹隙ㄐ砸庖姡?/p>

    （二）經(jīng)過補(bǔ)正主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；

    （三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；

    （四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不適當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤的，提出修改意見；

    （五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。

    第十一條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出書面復(fù)核意見。

    書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

    （一）復(fù)核的審計報告、審計意見書、審計決定的名稱；

    （二）復(fù)核意見；

    （三）提出書面復(fù)核意見的日期。

    書面復(fù)核意見由復(fù)核機(jī)構(gòu)的承辦人、負(fù)責(zé)人或者專職復(fù)核人員署名。

    第十二條  復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到審計報告復(fù)核材料之日起5日內(nèi)，收到審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。但提出審計報告復(fù)核意見最長不得超過10天，提出審計意見書、審計決定復(fù)核意見最長不得超過5天。

    復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。

    遇有本辦法第九條規(guī)定的情形時，補(bǔ)正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。

    第十三條  復(fù)核終結(jié)后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將書面復(fù)核意見連同審計復(fù)核材料報送審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。

    第十四條  書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。

    第十五條  本辦法由審計署負(fù)責(zé)解釋。

    第十六條  本辦法自1997年1月1日起施行。