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北京市地方稅務(wù)局關(guān)于做好1996年度集體企業(yè)“工效掛鉤”清算工作有關(guān)問題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：綜合稅收政策
文      號(hào)：京地稅企[1996]539號(hào)
頒發(fā)日期：1996-01-02 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，各企業(yè)總公司（局、社、辦）：

    為做好1996年度集體企業(yè)“工效掛鉤”清算工作，逐步完善集體企業(yè)稅前工資扣除辦法，結(jié)合我市集體企業(yè)“工效掛鉤”工作的實(shí)際情況并參考國有企業(yè)的處理辦法，現(xiàn)對1996年度集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）“工效掛鉤”清算工作中的有關(guān)問題明確如下：

    一、1996年度工資清算原則：

    1.1996年是“九五”計(jì)劃的第一年，各部門需認(rèn)真做好清算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)掛鉤清算的管理，并嚴(yán)格審查核實(shí)企業(yè)完成效益情況。對于完成效益基數(shù)企業(yè)的新增工資按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；完不成效益基數(shù)的企業(yè)原則上應(yīng)扣減當(dāng)年的工資總額。

    2.對于實(shí)行工效掛鉤辦法確有困難的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管局審核后報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可執(zhí)行計(jì)稅工資辦法，并報(bào)市地稅局備案。計(jì)稅工資辦法一經(jīng)確定后，企業(yè)不得在以后年度隨意改變稅前工資扣除辦法。

    二、1996年工資清算中的有關(guān)政策：

    （一）對能夠完成1996年掛鉤效益基數(shù)的企業(yè)，繼續(xù)按1995年掛鉤效益完成數(shù)核定1996年掛鉤效益基數(shù)。年終清算時(shí)，在不考慮視同因素的情況下，可在實(shí)際效益工資增長比例基數(shù)上，參照當(dāng)年零售物價(jià)指數(shù)（不高于7.5％），視承受能力適當(dāng)增加效益工資。

    （二）對完不成掛鉤效益基數(shù)的企業(yè)，原則上應(yīng)按規(guī)定下浮工資。如企業(yè)確有實(shí)際困難且工資水平偏低的，可由企業(yè)提出申請，按以下規(guī)定報(bào)批后適當(dāng)考慮不下浮或少下浮。具體辦法是：

    1.1995年年人均工資總額未達(dá)到7920元的企業(yè)，可在不超過1995年核定的工資總額的基礎(chǔ)上稅前據(jù)實(shí)扣除，并分別報(bào)市地稅局和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

    2.1995年年人均工資總額高于7920元的企業(yè)，采取下列兩種方法分別處理：

    （1）按規(guī)定下浮后經(jīng)換算人均工資低于7920元的企業(yè)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可下浮至7920元止，并報(bào)市地稅局備案；

    （2）按規(guī)定下浮后經(jīng)換算人均工資高于7920元的企業(yè)，如下浮工資總額超過工資基數(shù)10％的可提出申請，報(bào)企業(yè)主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽署意見后報(bào)市地稅局審批，可適當(dāng)予以酌情考慮。

    3.上述辦法及規(guī)定作為1996年度集體企業(yè)稅前工資扣除的依據(jù)。

    三、清算程序及審核填報(bào)要求：

    1.1996年掛鉤清算工作使用《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》（附后）。

    2.掛鉤企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和要求填報(bào)工效掛鉤清算表。市屬企業(yè)清算表由市級主管局審核匯總后于1997年3月底以前報(bào)市地稅局企業(yè)所得稅管理處，區(qū)縣屬企業(yè)由主管公司匯總報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后于1997年3月底以前報(bào)市地稅局企業(yè)所得稅管理處備案（納入目標(biāo)管理考核）。

    四、市供銷社直屬企業(yè)工資清算辦法另行規(guī)定。

    附件：《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》及填表說明。

    一九九六年十二月三日

關(guān)于《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》填報(bào)說明

    一、填報(bào)范圍、口徑和時(shí)間：

    1、凡實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的集體企業(yè)都要填報(bào)本表，并以本表進(jìn)行清算。

    2、本表在年終清算后由企業(yè)主管公司匯總，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處審查備案。

    3、本表報(bào)到市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處的時(shí)間為次年的3月底以前，匯總表后要附有所屬企業(yè)分戶表。

    二、表中第14、15、16行的計(jì)算公式如下：

    公式（一）上繳稅金凈增長（減少）率=上繳稅金毛增加額（第11行數(shù)）÷（上年上繳稅金基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動(dòng)比例×適用所得稅率）

    公式（二）實(shí)現(xiàn)稅利凈增長（減少）率=實(shí)現(xiàn)稅利毛增加額（第12行數(shù)）÷（上年實(shí)現(xiàn)稅利基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動(dòng)比例）

    公式（三）實(shí)現(xiàn)利潤凈增長（減少）率=實(shí)現(xiàn)利潤毛增加額（第13行數(shù)）÷（上年實(shí)現(xiàn)利潤基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動(dòng)比例）

    三、表中第17、18、19行填列方法如下：

    （一）完成效益基數(shù)的企業(yè)，其新增工資按要求計(jì)算，其參照零售物價(jià)指數(shù)（7.5％）適當(dāng)增加的效益工資部分在表第20行單獨(dú)反映。

    （二）完不成效益基數(shù)的企業(yè)，按下列方法填制：

    1、符合《通知》第二條（二）款1項(xiàng)規(guī)定條件的企業(yè)，該行填零。

    2、符合《通知》第二條（二）款2項(xiàng)規(guī)定條件之①的企業(yè)，該行按實(shí)際下浮至7920元的口徑計(jì)算填列；符合條件之②的企業(yè)，該行按規(guī)定的下浮比例計(jì)算填列，下浮的工資總額超過工資基數(shù)10％的單獨(dú)報(bào)市地稅局審批。

    注釋：

    此文廢止，詳見北京市地方稅務(wù)局關(guān)于做好印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定》的通知（京地稅企[2004]581號(hào)）。