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云南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好1996年度中央企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別:企業(yè)所得稅
文      號:云國稅所字[1996]78號
頒發(fā)日期:1996-01-01
地   區(qū):云南
行   業(yè):全行業(yè)
時(shí)效性:有效

    為了強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)所得稅征管,從1996年度起。我省中央企業(yè)所得稅全面推行以企業(yè)自核自繳、自行申報(bào)為基礎(chǔ)的匯算清繳改革,結(jié)合《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推行企業(yè)所得稅匯算繳改革的通知》精神,現(xiàn)就做好1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)題通知如下:

    一、切實(shí)加強(qiáng)中央企業(yè)所得稅匯算清繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)積極穩(wěn)妥進(jìn)行匯算清繳改革,是我省1996度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的一項(xiàng)主要工作,各地要緊緊圍繞匯算改革的總體思路,把企業(yè)所得稅的匯繳主體,由以往的國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移到納稅人。今年是我省全面推行中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革的第一年,各地要將中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革納入整個(gè)稅收征管改革統(tǒng)籌安排。各級領(lǐng)導(dǎo)要親自部署、親自參加,并注意研究新情況,解決新問題,切實(shí)把匯算清繳改革工作落到實(shí)處。

    二、搞好納稅輔導(dǎo),提高申報(bào)質(zhì)量納稅輔導(dǎo)是基礎(chǔ),提高申報(bào)質(zhì)量是目的,為順利完成今年全面推行匯算清繳改革工作,一是要提高納稅人對匯算清繳改革意義的認(rèn)識,二是運(yùn)用各種形式對納稅人和社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行廣泛的稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn),提高納稅申報(bào)質(zhì)量。為了提高納稅申報(bào)質(zhì)量,各地要把稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)作為匯算清繳改革的重要環(huán)節(jié)來抓,要著重強(qiáng)調(diào)匯算清繳改革是還責(zé)于企業(yè),并從整個(gè)稅收征管改革的大趨勢,從明確征納雙方的法律責(zé)任,從加大稽查力度與處罰力度等方面進(jìn)行廣泛的宣傳,使納稅人充分認(rèn)識到嚴(yán)格按稅法自核自繳,自覺履行申報(bào)納稅義務(wù)的重要性。在具體輔導(dǎo)中,可采取文件送達(dá)、集中培訓(xùn)、稅法咨詢等方式以及利用報(bào)紙、電視、廣播等新聞媒介進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo),對納稅大戶和自行辦稅能力較差的企業(yè)可實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo),特別對涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的規(guī)定要重點(diǎn)宣傳介紹。

    三、納稅申報(bào)及申報(bào)表的審核全面推行匯算清繳改革后,納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi),依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定,自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫納稅申報(bào)表,主動向國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。從1 996年度匯算清繳開始,納稅人的申報(bào)期限可暫延長至2月底。對個(gè)別企業(yè)按期申報(bào)確有困難的,根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期申報(bào)。逾期未申報(bào),又未經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

    國稅機(jī)關(guān)收到納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)表后,應(yīng)對《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)附表的各項(xiàng)填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核,審核工作應(yīng)在申報(bào)時(shí)進(jìn)行。對申報(bào)表中明顯的邏輯關(guān)系錯誤或計(jì)算錯誤、適用稅率有問題、資料不全有漏項(xiàng)等,應(yīng)立即督促企業(yè)進(jìn)行更正或重報(bào)。納稅人匯算清繳申報(bào)補(bǔ)(退)稅后,國稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行檢查。

    四、社會中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。納稅人與代理機(jī)構(gòu)要簽訂代理協(xié)議或合同,明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。代理機(jī)構(gòu)應(yīng)對納稅人提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及資料進(jìn)行認(rèn)真的審核、準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整,正確計(jì)算應(yīng)繳稅款,如實(shí)申報(bào)。

    對申報(bào)不實(shí)的,一經(jīng)查出,無論是納稅人的會計(jì)資料有問題,還是代理機(jī)構(gòu)的責(zé)任問題,納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。如確是因?yàn)榇頇C(jī)購的原因而造成申報(bào)不實(shí)使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的,納稅人應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或合同追究代理人的責(zé)任。主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)代理試行辦法》對代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰。

    對納稅人的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)及納稅申報(bào)表的審核和稽查是國稅機(jī)關(guān)的職責(zé),不能由社會中介機(jī)構(gòu)代替。

    五、做好納稅務(wù)局檢查企業(yè)自行申報(bào)并結(jié)清稅款后,納稅人的匯算清繳即告結(jié)束。國稅部門即轉(zhuǎn)入檢查階段。重點(diǎn)稽查可根據(jù)一定的選案標(biāo)難和平時(shí)掌握的情況有針對性地進(jìn)行,要力求查深、查細(xì)?;榈闹攸c(diǎn)應(yīng)放在應(yīng)計(jì)未計(jì)收入、多列或虛列成本費(fèi)用及有關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目?;橹羞€應(yīng)注意有無定期發(fā)放誤餐費(fèi)等各種津貼、補(bǔ)貼未并入計(jì)稅工資總額計(jì)算;有無融資租賃費(fèi)直接列費(fèi)用;有無盤盈固定資產(chǎn)凈額未并入營業(yè)外收入;有無未完工基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用;有無虛報(bào)彌補(bǔ)虧損;有無未按稅法規(guī)定加速折舊;有無將補(bǔ)交以前年度的所得稅抵頂當(dāng)年入庫數(shù)或沖減本年利潤后未作納稅調(diào)整等等問題?;槌龅膯栴}要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。對當(dāng)年未稽查的企業(yè),國稅部門保留稽查權(quán)力,可在以后年度稽查。

    六、幾項(xiàng)政策問題

    1、關(guān)于公益、救濟(jì)性損贈的扣除問題。

    按規(guī)定,納稅人用于公益、救濟(jì)性的損贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除,其中金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的損贈,在年度應(yīng)納稅所得額1. 5%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。根據(jù)1996年度全國企業(yè)所得稅匯算清繳工作會議精神,為配合國家“九五”扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃,納稅人根據(jù)地方政府確定的扶貧點(diǎn)的有關(guān)捐贈支出,準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除。

    2、關(guān)于國債利息收入抵補(bǔ)當(dāng)年虧損問題按稅法規(guī)定,納稅人購買國債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,在申報(bào)納稅時(shí)作為納稅調(diào)整減少額直接沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。但如發(fā)生因按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》調(diào)減國債利息收入而使企業(yè)由微利轉(zhuǎn)為虧損或是增大企業(yè)虧損額時(shí),這部分虧損額應(yīng)由當(dāng)年國債利息沖回,不能用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。

    3、關(guān)于補(bǔ)貼收入彌補(bǔ)虧損問題納稅人取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,若當(dāng)期發(fā)生虧損的,其補(bǔ)貼收人應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損,剩余的部分,除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不計(jì)入損益者外,應(yīng)一律并人實(shí)際收到該補(bǔ)貼收人年度的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。

    4、關(guān)于執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的口徑問題鑒于企業(yè)所得稅法與財(cái)務(wù)制度適度分離的情況,在稅前扣除方面,凡是稅法已有明確規(guī)定的,一律按稅法規(guī)定執(zhí)行;若稅法與財(cái)務(wù)制度有抵觸的,一律按稅法規(guī)定執(zhí)行;稅法未明確規(guī)定,而財(cái)務(wù)制度有規(guī)定的,可暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

    5、關(guān)于國家專業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸部劃分政策性與經(jīng)營性業(yè)務(wù)有關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)倖栴}根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局(財(cái)稅字[1995]84號)文件規(guī)定,國家專業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸部要劃分政策性和經(jīng)營性住房信貸業(yè)務(wù)利潤,對政策性住房業(yè)務(wù)利潤,按33%稅率就地繳入中央金庫。經(jīng)營性業(yè)務(wù)利潤,并各行利潤總額,集中繳庫。在執(zhí)行中有關(guān)費(fèi)用困劃分較為難,為了規(guī)范稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用,房改信貸部的政策性與經(jīng)營性業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)設(shè)帳進(jìn)行核算,有關(guān)費(fèi)用劃分不開的,可按業(yè)務(wù)收入的-定比例分?jǐn)?,要防止個(gè)別房改信貸部單獨(dú)列帳后,將有關(guān)費(fèi)用兩頭列支的情況。

    6、關(guān)于虛報(bào)虧損的處理問題納稅人自核自繳,自行匯算申報(bào)為虧損的,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)稽查而查增的應(yīng)納稅所得額,應(yīng)首先抵補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期虧損,同時(shí)計(jì)算出應(yīng)繳稅款金額,并按此金額,依《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款。

    7、關(guān)于減免稅企業(yè)單位被查增計(jì)稅所得額的處理問題按規(guī)定享受免稅的企業(yè)單位,自行匯算清繳申報(bào)后,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)稽查而查增的應(yīng)納稅所得額,按33%的稅率計(jì)算出應(yīng)繳稅款金額,并按此金額,依《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款,但不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    對按規(guī)定享受減稅的企業(yè)單位,自行匯算清繳申報(bào)納稅后,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)稽查而查增的應(yīng)納稅所得額,一律按33%的稅率征收企業(yè)所得稅,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

    六、準(zhǔn)確及時(shí)報(bào)送匯算清繳報(bào)表及工作總結(jié)各地、州、市國家稅務(wù)局務(wù)必于1997年5月25日前,將匯算清繳的有關(guān)報(bào)表和工作總結(jié)一并報(bào)送省局。

    工作總結(jié)的內(nèi)容主要包括:匯算清繳改革工作的主要措施和效果;查出違紀(jì)問題的典型案例及處理情況;存在問題及改進(jìn)意見。工作總結(jié)要求有情況、有數(shù)據(jù)、有事例、有分析、有建議。

    各地上報(bào)的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表是:

    1、《企業(yè)所得稅稅源年(季)度匯總表》,報(bào)送時(shí)包括一張匯總表和五張附表,軟盤和人工報(bào)表同時(shí)報(bào)送。

    2、《中央企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》及附表。

    3、《中央企業(yè)所得稅匯算清繳稽查情況表》匯總表。

    企業(yè)所得稅稅源年報(bào)分析的有關(guān)內(nèi)容,請各地嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局(國稅函[1996]460號)要求進(jìn)行具體的分析說明。

    七、信息反饋為了抓好企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作,及時(shí)總結(jié)和交流經(jīng)驗(yàn),各地要定期收集匯算清繳工作情況,從1997年1月起至4月止,各地、州、市國稅局每月20日至25日向省局匯報(bào)匯算工作情況。省局聯(lián)系人:花云峰,電話:0871-3191 133.