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類 別：進出口稅收,稅務文書文 號：國稅函[1996]592號頒發(fā)日期：1996-06-28
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
1996年以來，各地稅務機關在認真貫徹出口退稅政策，實行出口退稅計算機管理，嚴格審核出口退稅、加快退稅進度，查處騙稅等方面做了大量工作，取得很大成效。但是從1995年全國出口退稅檢查的情況看，有些地區(qū)在出口退稅工作中仍存在一些問題和漏洞，出口退稅管理偏松，審核不嚴的現象依然存在。個別地區(qū)對防范和打擊騙稅認識不足，查處騙稅案件不力。不法分子、不法企業(yè)利用虛假報關單、虛開增值稅發(fā)票進行騙稅活動猖撅，給國家造成巨大損失。因此，為進一步加強出口退稅管理，嚴格執(zhí)行出口退稅政策，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，根據《國務院關于開展1996年稅收財務物價大檢查的通知》（國發(fā)[1996]4l號）精神，經研究，國家稅務總局決定，從1996年11月開始，在全國范圍內對出口退稅情況進行一次全面的檢查?，F將有關事項通知如下：
一、檢查范圍
1995年7月1日以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)，所退稅款包括出口企業(yè)1994年和1995年應退未退結轉到1996年退稅款和1996年當年已退稅款，對檢查中發(fā)現的重大問題和騙稅案件，要一查到底，不受此限。
二、檢查內容
（一）出口退稅政策方面
除按常規(guī)檢查出口退稅的憑證、退稅依據、退稅手續(xù)等問題外，要特別注意檢查：
1.出口企業(yè)以“來料加工”、“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件的，是否按國家稅務總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號，下稱《辦法》）第二十、二十一項的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務機關辦理有關監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定對“進料加工”貿易中銷售進口料件的應繳稅款在銷售料件的當期從退稅款中進行了抵扣。
2.有出口卷煙經營權的企業(yè)，1994年以來出口的卷煙，是否按《辦法》第二十二項規(guī)定辦理有關增值稅、消費稅的免稅核銷手續(xù)。
3.對出口原高稅率貨物和貴重貨物是否按《辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行；是否存在非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物辦理退稅的情況。
4.1995年以來國家兩次調整退稅率，出口企業(yè)退稅是否嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行，有無錯用退稅率的問題。
5.委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，在1995年7月1日以后是否按照財政部、國家稅務總局財稅字〔1995〕92號文件的有關規(guī)定，在委托方退（免）稅，所需手續(xù)是否齊備。
6.出口企業(yè)1995年7月1日出口貨物申請退稅時，是否附送“出口收匯核銷單”（出口退稅專用聯(lián)）。
7.對國家統(tǒng)一規(guī)定免征增值稅的貨物，是否也辦理了退稅。
（二）騙取出口退稅方面的檢查
1.出口企業(yè)申報退稅時，提供的增值稅專用發(fā)票，出口貨物報關單是否真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實，有無虛增出口貨物數量、虛抬出口貨物收購價格的情況。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進并在廣東九龍、汕頭海關及所屬海關報關出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件，草柳藤制品、農副產品等貨物、需認真進行檢查。
2.出口企業(yè)有無從事“四自三不見”或“買單”業(yè)務并申報辦理退稅的。
3.有出口卷煙經營權的企業(yè)有無假出口卷煙、騙取免稅的情況。在檢查中，發(fā)現有疑點的卷煙出口貨物報關單，應及時進行查驗。
（三）出口退稅工作方面
1.主管出口退稅的稅務機關對1995年以來調整退稅率、出口退稅的一些新規(guī)定，如恢復“專用稅票”是否進行了認真貫徹落實，做好宣傳、輔導和培訓工作。
2.是否按照國家稅務總局的要求，積極推行出口退稅計算機管理。
3.對有疑問的退稅單證是否按國稅發(fā)〔1995〕037號文件的規(guī)定，發(fā)函進行調查，調查結果如何。有無未發(fā)函調，或未回函并退稅的。回函有無發(fā)現弄虛作假，勾結騙稅的。
三、檢查要求
（一）各地稅務機關必須高度重視1996年的出口退稅檢查工作，結合今年全國稅收財務物價大檢查，認真貫徹落實本通知精神，把它作為一項重要工作來抓，主管局領導要親自掛帥，統(tǒng)一部署。應將本通知盡快傳達到本地區(qū)各級稅務機關，結合本地實際情況，研究、制定整個檢查工作的方案。在全面發(fā)展檢查的同時，組織檢查組選擇重點地區(qū)和企業(yè)進行重點檢查，重點檢查面不應底于40%.在各地檢查的基礎上，總局將組織專門力量對重點地區(qū)進行抽查。
（二）對檢查發(fā)現的問題，要及時按規(guī)定處理，多退的稅款要立即迫繳，少退的稅款應及時補足，對檢查中發(fā)現出口退稅管理中存在的漏洞，要采取措施加以改進。
（三）凡發(fā)現申請退稅的企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現出口企業(yè)有騙稅行為或屢次發(fā)生騙稅業(yè)務且數額巨大的，要全部追回被騙稅款并應報請總局停止其出口退稅權，情節(jié)嚴重的，應提請外經貿部撤銷其出口經營權；構成犯罪的要移送司法機關查處；對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務機關應積極協(xié)助司法機關將其緝拿歸案。
（四）請各地將檢查的有關情況于1997年1月底以前書面上報總局。
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