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    第一條為了加強民用航空系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

    第二條本規(guī)定適用于對民航各地區(qū)管理局、民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位的內(nèi)部審計。

    第三條民用航空系統(tǒng)（以下簡稱民航）內(nèi)部審計是民航各級部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。

    下列單位，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：

    （一）民航各地區(qū)管理局；

    （二）國有大中型企業(yè)；

    （三）財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位；

    （四）國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)；

    （五）大型建設(shè)項目的建設(shè)單位；

    （六）其他應(yīng)當依法設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

    上述單位可以根據(jù)需要設(shè)立總審計師。

    民航省、區(qū)、市局、以及本條第二款所列單位的其他下屬單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員。

    第四條民航各級內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，依照國家法律、行政法規(guī)和政策，民航總局的有關(guān)規(guī)定以及本部門本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作。

    第五條中國民用航空總局審計局（以下簡稱民航總局審計局）負責領(lǐng)導和指導、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。其職責是：

    （一）按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和民航總局的要求，根據(jù)民航系統(tǒng)審計工作的需要，起草內(nèi)部審計規(guī)章草案，制定民航內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計制度；

    （二）負責指導監(jiān)督民航總局所屬行政、企業(yè)、事業(yè)單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，對行業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導和管理；

    （三）按照有關(guān)規(guī)定，指導和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行審計工作；

    （四）組織民航內(nèi)部審計理論研究，培訓內(nèi)部審計人員；

    （五）組織業(yè)務(wù)經(jīng)驗交流活動，總結(jié)先進經(jīng)驗、表彰先進集體和先進個人。

    第六條民航內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導下屬單位的內(nèi)部審計工作。其職責是：

    （一）民航地區(qū)管理局、企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責對本單位下屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及專職審計人員的領(lǐng)導、指導和監(jiān)督；

    （二）根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和民航總局關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和本單位的實際情況，制定本單位的審計規(guī)定及審計辦法。

    第七條民航內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)是：

    （一）對本單位及下屬單位的財務(wù)計劃、預算執(zhí)行和決算、財政收支、財務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

    （二）對本單位及下屬單位的建設(shè)項目概（預）算、決算及竣工交付使用情況進行審計監(jiān)督；

    （三）對本單位及下屬單位的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益以及國有資產(chǎn)的保值、增值情況進行審計監(jiān)督；

    （四）對本單位下屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）任期經(jīng)濟責任和承包經(jīng)營責任進行審計監(jiān)督；

    （五）對本單位及下屬單位的內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督；

    （六）對違反財經(jīng)法紀和有關(guān)規(guī)定，造成重大損失浪費的行為進行專案審計；

    （七）對本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益情況，進行審計監(jiān)督；

    （八）民航總局審計局及本單位領(lǐng)導交辦的其他審計監(jiān)督事項。

    第八條民航內(nèi)部審計機構(gòu)對民航行業(yè)管理中重大的、帶有普遍性或傾向性的財務(wù)收支及其經(jīng)營管理問題，開展行業(yè)審計調(diào)查。

    第九條民航內(nèi)部審計機構(gòu)在審計管轄范圍內(nèi)的權(quán)限是：

    （一）根據(jù)審計工作需要，要求本單位有關(guān)部門及下屬單位按時報送經(jīng)濟活動的計劃、預算、決算、報表等有關(guān)文件、資料；

    （二）按照審計程序?qū)徍吮締挝患跋聦賳挝坏膽{證、帳表、決算、檢查資金和財產(chǎn)情況，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

    （三）參加本單位及下屬單位有關(guān)會議；

    （四）對審計涉及到的有關(guān)事項和問題進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

    （五）向本單位及下屬單位提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益建議；

    （六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定；

    （七）對阻撓妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，經(jīng)有關(guān)主管部門或單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

    （八）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理建議，并按有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嫏C關(guān)反映。

    民航總局主管部門及所屬單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。

    第十條民航內(nèi)部審計工作的程序是：

    （一）根據(jù)上級的部署和要求結(jié)合本單位的實際情況，擬訂詳細的審計項目計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導人批準后實施，并報送民航總局審計局備案；

    （二）實施審計前，提前通知被審計單位；

    （三）在審計中針對發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié)時，提出審計報告，征求被審計單位意見后，寫出審計意見書和審計決定，報送本單位領(lǐng)導人審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，按規(guī)定送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行；

    （四）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出，該負責人應(yīng)當及時處理；

    （五）對主要的審計項目要進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

    第十一條民航內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)建立審計檔案，并按規(guī)定管理。

    第十二條民航內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免，應(yīng)當事前征求上級主管部門或單位的意見。

    內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

    對內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第十三條民航內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

    民航內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

    第十四條對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，依法給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

    第十五條民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位以外的其他從事民用航空活動單位的內(nèi)部審計工作，參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

    第十六條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1991年2月22日發(fā)布的《中國民用航空局內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（第18號令）同時廢止。

    關(guān)于《中國民用航空內(nèi)部審計工作規(guī)定》的說明

    《中國民用航空內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）是根據(jù)《中華人民共和國審計法》，在民航原內(nèi)審規(guī)定的基礎(chǔ)上重新制定的?，F(xiàn)就有關(guān)問題說明如下：

    一、制定《規(guī)定》的必要性

    《審計法》已于一九九五年一月一日起施行。國務(wù)院頒布的原《審計條例》即行廢止。民航局一九九一年二月根據(jù)此條例發(fā)布的第18號令《中國民航局關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也失去了法律依據(jù)。

    現(xiàn)行《審計法》對原《審計條例》作了較大修改，更加適合強化審計工作需要。該法第二十九條規(guī)定：“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織內(nèi)部審計，應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督?！泵窈娇偩质敲窈较到y(tǒng)國有資產(chǎn)的管理者，根據(jù)《審計法》的上述精神，重新制定適合民航工作實際的民航內(nèi)審規(guī)定，是貫徹《審計法》，建立健全民航系統(tǒng)各部門、各單位內(nèi)部自我約束自我發(fā)展機制，加強民航審計工作的迫切需要。

    《規(guī)定》共十六條，分別對民航內(nèi)部審計工作的地位、機構(gòu)、職責、權(quán)限、工作程序、法律責任作出了規(guī)定。

    二、關(guān)于民航內(nèi)部審計工作的地位

    《規(guī)定》明確了國有大中型企業(yè)、大型建設(shè)項目的建設(shè)單位、財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的國家事業(yè)單位，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。這里講的應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不僅要設(shè)立，而且要獨立。這對內(nèi)部審計工作是一個極大的推動，同時又明確了民航內(nèi)部審計工作的法律地位。

    三、關(guān)于對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導、指導和監(jiān)督體制

    《規(guī)定》第五條規(guī)定了民航總局審計局負責領(lǐng)導和指導、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，從而明確了作為審計署的派駐機構(gòu)的總局審計局與民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的關(guān)系，是領(lǐng)導、指導和監(jiān)督的關(guān)系，這就從組織上解決了民航內(nèi)審工作的管理和指導監(jiān)督體制，有利于從組織上加強內(nèi)部審計工作。各部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬單位的內(nèi)部審計工作，明確了其承上啟下的關(guān)系。民航地區(qū)管理局及各公司的內(nèi)部審計工作的隸屬關(guān)系、領(lǐng)導關(guān)系，《規(guī)定》中也作了明確的規(guī)定。

    四、關(guān)于內(nèi)部審計工作職責和權(quán)限

    《規(guī)定》結(jié)合民航的實際情況，明確了對合資合作企業(yè)及合作項目進行內(nèi)部審計監(jiān)督。這樣就解決了合資合作企業(yè)內(nèi)部審計問題。

    《規(guī)定》明確規(guī)定了部門、單位可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)處罰的權(quán)限。這比原來的內(nèi)審權(quán)限有所擴大，加大了審計處罰的權(quán)威和力度，對推動內(nèi)審工作的發(fā)展將會起到積極的作用。

    五、關(guān)于民航內(nèi)部審計工作的程序

    《規(guī)定》規(guī)定了民航內(nèi)部審計工作主要程序，這與國家的程序基本一致，這有利于民航內(nèi)部審計工作的規(guī)范化。

    六、關(guān)于民航內(nèi)部審計負責人的任免問題

    《規(guī)定》明確了任免內(nèi)部審計負責人，應(yīng)當事前征求上級主管部門或單位的意見，這有利于行業(yè)管理和發(fā)展審計業(yè)務(wù)。